分析企业集团预算控制模式及其选择

◎李帆

引言：预算控制作为企业集团管理的关键内容，全面提升预算管理能力，不仅能够有效提升企业内控能力，还有利于提升集团管理水平，推动企业管理向现代化方向发展。

一、企业集团预算控制模式的有效意义

新时代背景下，我国形势发生巨大变化，集团拥有多家子公司，经营产品范围也涉及到不同的行业，面对着激烈的市场竞争以及利润有限的情况下，为了确保企业实现战略目标，就要建立完善的预算管理体系，规范考核，强化对子公司的控制，并与现代管理模式相适应，减少运营风险，在激烈的市场竞争中站稳脚，提升企业管理水平与综合实力。

二、企业集团预算控制模式中存在的不足之处

1. 各部门没有明确预算目的与意义。在企业中，各部门工作人员以及管理人员都认为预算很简单，参照往年经营实际，对经营利润目标进行核定，对于怎样确保经营利润总目标却不了解，是否能够完成目标也成了一个不清楚的概念；另外，还错误的认为预算仅是财务人员结合往年数据自行进行的预测，与各部门关系不大，因此，没有认真对待，自然也不能把预算计划真正落实到各部门人员与具体工作当中。所以，集团预算工作仅高层定目标是远远不够的，还要积极引进所有员工认识预算控制的能力，并真正参与其中，保证预算控制工作能够得到有效的落实。

2. 各部门对重要目标存在着较多争议。企业集团对重要预算指标往往只重视销售目标与利润，较多凭借主观经验与领导人员的想法，往往以拍板形式决定的，导致缺乏理论依据与计划性，造成各部门对某些指标由于定得低而忽略了管理，或者由于某些指标定的高出现讨价还价的现象。若集团缺乏与子公司之间的沟通与交流，那么就无法给予科学的预算指标，造成目标计划与结果出现偏离现象，使员工对指标的可行性与准确性出现疑问，进而造成对预算指标不重视，也不会为实现目标而努力，进而阻碍了预算控制工作的有序开展。

3.单一的预算编制方法。公司在选择预算编制方法时，对于销售、采购、支出等方面的预算仍采取传统固定预算与定期预算的模式，所有预算指标在执行中保持不变，月度与年度分析时，将经营实际直接与预算指标相比较，这种静态的预算编制仅适用于业务量波动不明显的企业。当前集团面临着销售量、成本等多种因素波动的影响，静态预算指标会造成一定的滞后性，无法成为考核与评价员工的重要标准。

4.预算分析缺乏及时性。企业预算往往是结合经营目标编制的，当前10 月份就要开始制定下一年度的目标，但在实际开展工作过程中，预算指标下达时间往往会在当年的2、3 月份，这就影响到预算管理工作的及时性。另外，当前分析工作未结合预算管理系统，通过自制的表单进行核算，信息传递较慢，核算工作量大，影响到数据的及时性，并影响到预算作用的发挥。同时，预算控制过程中，某环节或者某指标的偏差，也会影响到全局，因此，要对预算工作的及时性与准确性引起足够的重视。

5.缺乏完善的预算制度与方法。企业集团建立完善的管理制度需要一个过程，当前，未建立全面的预算管理体系，缺乏决策机构与执行机制，也缺乏完善的管理能力。通常将预算工作交由财务部门，但是，子公司由于行业不同，经营情况也不同。例如，各子公司的费用存在着一定的不同，仅凭借财务部门的力量是无法平衡各项费用标准，在缺乏绩效考核制度的基础上，各部门参与性不高，仍停留在预算工作是财务部门的认知里，这种错误的思维模式会影响到预算工作的开展，减少了集团对子公司的控制，不利于提升企业集团的整体效益。

三、强化企业集团预算控制的选择策略

1.定期对工作人员进行预算培训。在企业发展过程中，统一预算控制思想是一项重要工作，且站在企业发展角度，对现有资源进行整合，促进企业稳步发展。企业集团往往有非常多的人员，因此，先要让每位工作人员充分认识到预算控制工作的重要性，可通过邀请专家开展培训，以更全面的掌握预算控制知识；也可以建立绩效考核机制，充分调动起每一位工作人员的责任心，发挥出工作人员对岗位的创新，以实际行动促进预算工作的发展。领导人员要引导全员树立正确的理念，除了制定预算目标以外，还要重视预算编制策略，打造一个完整的绩效体制，促进预算工作的有序发展。集团公司涉及到较多的子公司，为了推进预算控制工作，还要成立专门的机构进行有效管理，以管理人员作为切入点，通过具体情况具体分析，形成一个完善的预算控制体系。

2.制定完善的预算指标。企业集团领导人员制定预算指标过程中，不仅要以企业战略目标为导向，还要立足市场实际，根据企业集团当前发展实际与未来经济状况，全面进行分析，避免指标的不合理性。例如重财务指标而忽略业务指标，重利润忽略成本指标等，对于各类预算指标都要认真调研，通过混合预算，集团与子公司对预算指标充分进行沟通，重视业务指标与财务指标的结合，真正利用预算控制模式与计划促进企业发展。

3.预算编制方法的选择。企业集团结合不同基础，选择适合的预算；也可以结合预算实际，选择固定预算；此外，还可以将固定预算与滚动预算结合起来。避免出现单一的预算编制方法，此外，还可以与实际结合起来，不断适应市场的变化，确保预算编制工作的开展。准确把握预算指标，提升工作效率。

4.信息化的预算控制。企业集团充分利用信息化技术，将预算控制与信息技术结合起来，提升数据管控能力，重视基础数据的采集与应用，避免同一数据重复录入，协调好各部门工作，方便各部门数据的分析与反馈，并结合企业实际情况，设计适合企业发展的预算控制系统，一是借助专门的预算系统，落实预算编制、分析，数据采集方便，对存在的差异进行分析。二是将预算结果实时传递到各部门，方便部门对预算指标的把握与方法的调整，提升企业对数据的有效控制，重视数据背后展现的问题，并采取合理的方法，促进企业目标的实现。

5。优化绩效考核制度。想要有效实施集团企业的预算控制，离不开绩效考核制度，这已成了企业发展的基础工作，因此，必须从集团实际出发，落实预算与绩效评价制度。集团要制定具体工作内容，明确工作人员职责；对工作效果提出具体要求，做到科学性考核。预算与绩效评价结合起来，为了使企业达到预期目标，集团对子公司建设效果与效能进行规定，做到责任到岗，分工明确，奖罚分明，真正分挥出预算控制功能，做到事前有预测，事中有管理，事后有分析的管理体系，各位工作人员都是制度的执行者与监督者，共同推动集团的发展，利用企业现有资源，实现企业经济效益与社会效益的提升。

结束语：综上所述，随着时代的发展，企业集团面临着越来越多的挑战，避免采用传统老经验、旧思维去应对，尤其是随着信息化的发展以及市场竞争的加剧，更要充分对预算进行有效控制，打破传统思维模式，使预算管理工作真正发挥出实际作用，推动企业的发展。