行政事业单位内部控制体系建设分析

◎武桂华

2015 年12 月，财政部出台了《全面推进行政事业单位内部控制建设指导意见》，要求到2020 年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权利运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。

一、建立行政事业单位内部控制体系的意义和作用

（一）建设廉洁高效、人民满意服务型政府的需要。行政事业单位建立内部控制体系，能够提高公共资金使用效率，充分发挥政府在经济调节、市场监管、社会管理和公共服务中的作用。能够加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，建立不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。

（二）适应分类推进事业单位改革的需要。按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。

（三）适应财政规范化、科学化、信息化管理的需要。建立内部控制，就是为保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。

（四）治理"小金库"和打击"假发票"的需要。单位财务部门已经成为个别领导的"小金库"，虚开"假发票"成为违法套取资金的主要手段。

（五）贯彻执行国家政策规定的需要。2012 年至今，财政部陆续出台多个政策规定，要求行政事业单位建立内部控制体系。

（六）提高行政事业单位内部管理水平、建设廉政风险防控机制的需要。行政事业单位内部控制在方向、思路、内容、方法上与中纪委积极推动的廉政风险防控机制建设基本一致。内部控制实际上是廉政风险防控的重要组成部分，是从单位内部经济活动风险管控角度出发落实廉政风险防控的要求。

二、行政事业单位内部控制工作现状

（一）对内部控制工作重视不够。对行政事业单位而言，内部控制还是一项全新事物，无论是单位领导，还是普通干部职工，对内部控制的目的、作用和重要意义还不是十分清楚。多数单位注重工作绩效而忽视内部控制工作，内控意识不到位、执行力度不够。表现在行政事业单位领导对内部控制认识不够深刻，对于内部控制的知识了解的不多，导致单位内部控制的环境和氛围不够，内部控制体系只停留于表面工作，工作流程随意，业务处理不规范等，使得内部控制无法全面和深刻展开，甚至将内部控制简单地理解为单位内部的相互牵制，在思想上对建立健全内部控制体系产生抵触情绪。

（二）内部控制职责不够明确。对行政事业单位内部控制不仅仅是领导和管理人员的工作，全体党员干部都应该积极参与其中。内部控制是一项动态监督机制，业务部门在内部控制过程中要发挥自身作用并承担相应职责。行政事业单位的所有人员、所有岗位都是内部控制体系中的组成部分，都是内部控制过程中的一个环节，任何人、任何岗位都不可能置身事外。

（三）内部控制体系不健全。多数行政事业单位没有设置专业的机构负责内控建设，没有按照要求建立内部控制领导小组和工作小组。有些单位即使建立了领导小组和工作小组，也没有开展任何实质性工作，处于无人负责的状态。内控体系不完善，还体现在相关的法律法规、规章制度和单位管理财务制度不健全，业务流程不规范等方面，导致特殊问题无法正确解决，特定事项解释出现偏差。

（四）缺乏专业内部控制管理人员。现有的行政事业单位的管理人员，大多数对内部控制工作的科学性缺乏了解。内部控制是一项全新的内部管理工作，不同于专业技术管理工作，需要管理人员综合运用人事管理、财务管理、资产管理、内部审计以信息技术等方面的知识。对内部管理人员提出了更高要求，要求他们有更加广泛的知识面，而相当一部分内部管理人员的知识面、能力和水平还不能满足内部控制的要求致使单位管理能力和管理水平还达不到内部控制的要求。

三、行政事业单位建立内部控制体系的具体措施

（一）转变思想观念，提高行政事业单位建立内部控制体系的认识。领导班子要转变思想，提高建立内部控制体系的责任意识，抽调工作能力强、管理水平高的专业人员负责内部控制体系建设工作，根据本单位的工作性质和实际情况，制定一套切合本单位实际工作的管理制度和办法。同时，要提高全体干部职工思想认识，使单位所有工作人员都了解什么是内部控制、控制什么、自己承担的责任是什么，形成全员共同参与、互相监督、主动协作、公开透明的氛围。

（二）把握文件精神，建立科学规范的行政事业单位内部控制体系。以财政部文件为指导，强化内部流程控制，规范内部权力运行，促进内控信息公开，加大考评问责，制定符合单位自身实际情况的内部控制体系。将制度责任层层分解，具体落实到每个部门、每个人，做到各个部门之间相互制约的同时又相互独立，分工合理，保证各项管理制度得到科学高效的实施。

（三）健全监督机制，把内部控制体系落实到位。充分利用信息化手段，组织、推动本单位内部控制建设，公开内部控制制度规定，实时内部监督，进行细致的检查和自我剖析，查找存在的不足和问题，及时修改纠正。还要定期公布预算执行情况，接受不同社会群体的监督。同时，积极配合上级部门和财政、审计部门对本单位的监督检查，形成内外监督检查机制，保证内部控制体系发挥应有的作用。

四、小结

行政事业单位内部控制系统对于单位的发展起到十分重要的作用，内部控制人员要充分认识解决内部控制发现问题的紧迫性和必要性，在此基础上从观念角度、制度角度以及控制方法等方面采取有效措施推动内部控制工作的开展，从而建立起科学有效的内部控制体系。