税收筹划在企业会计核算中的应用研究

◎苑龙春

随着我国经济体制的不断发展与完善，现代市场经济环境的竞争压力也远胜于以往，若是在企业税收方面未能做好管理，不但会在短时间内增加企业经营的压力，使企业资金流无法得到更好的应用，而且也势必会逐渐削弱企业的市场竞争能力。而税收筹划则是基于我国法律法规应允范畴，准许企业经营与财务会计进行金额调整与规划的管控措施。因此，如何做好税收筹划工作，便理应得到企业会计的重视。

一、企业税收筹划的必要性

1.提升企业财务管理水准。

首先，税收筹划理念的有效落实，既能够为企业会计核算与资金流管理提供引导，站在现有我国税收角度拟定更完善的筹划机制，以便为企业资金的管控提供平台，合理提升企业短期的资金储备，以便更好的应对经济市场环境的波动，同时基于税收政策与法规作为前提，更能够增强赋予企业财务合理合法的资金管控平台，使企业经济利润实现最大化的同时，更能够提升企业经济体系的核心竞争力。其次，从财务专业角度来看，税收筹划理念同样能够指明财务会计管理工作的方向，提升财务的专业水平。

2.提升企业财务纳税意识。

税收筹划理念无疑为现代企业财务会计提供了更科学且合法的操作平台，极大降低了偷税、漏税、逃税等违法行为的发生概率，使得企业经济资产得到更全方位的保障。并且随着企业对纳税工作的逐渐重视，也能够持续提升企业财务合法纳税的意识。

3.提升企业财务经济效益。

在企业运用税收筹划措施后，首先便能够结合企业经济状况，在短时间内降低资金的流出量，使企业经济效益得到初步保障，同时凭借时间上的调配，更能够延缓企业资金的留出效率，提高企业资金的周转次数，短期增加企业的资金储备，改善企业的整体经营状况，为企业可持续化经济运营提供应有的保障。

4.完善企业财务管理制度。

结合目前企业经济管理环境可知，多数企业为降低税收带来的经济压力，主要采取的措施便是降低或缩减经营成本，其中通过税收筹划措施降低成本是最为合理且可靠的措施。因此，在目前企业拟定内部管理与生产制度时，通常都会将税收筹划思想融入管理制度内，以便税收筹划工作的开展更便利，同时能够更好的在企业内部得以推广与渗透。

二、税收筹划在企业会计核算中的应用

1. 收入结算方法的应用。

结合企业产品类型的特征可知，不同企业在货物销售方面都有着各自的财务结算方式，由此受财务结算影响在收入时间的分布上也存有明显差异，如此纳税时间也会存有差别。而基于我国目前税收规定可知，收入结算时间通常是根据直接销售、收款、手续办理时间、合同日期、交付日期等环节判断纳税时间的，而通过实际销售方法对财务结算时间进行精细化调配，便能够有效延长纳税时长，以此为企业提供纳税延缓利润。

2.实际成本费用的应用。

针对企业当中的实际成本费用进行应用税收筹划的主要思想就是能够在税收法律的应允范围内，对实际成本的费用进行科学、合理的分配从而减少可能会为企业所带来的经济损失，并以此通过对税收法律应允的时间进行延缓纳税，使实际需要交纳的所得税大幅度减少，最终在其中得到一定的经济收益。通常而言，企业会计计算成本费用需要通过核算后才能入账，以便坏账与亏损等问题都能够得到解决，避免对企业经济体系造成损害。其次，会计可针对一产生成本费用与损失的款项提供合理的预提方式入账，并缩短企业实际成本的摊销期，合法的缩减企业整体纳税数额。

3.投资核算方法的应用。

长期进行投资核算的方法有两种，一种是权益法，一种是成本法。在企业选择投资核算方法时需要根据其在被投资的企业中占有多大的比例，还有对被投资的企业拥有多大的控制权限来选取，由此可见，这种规定可以让企业在选择投资核算所使用的方法时有一定的选取空间。当被投资的企业出现先盈利再亏损时就应该选择成本法，当出现先亏损再盈利时就应该选择权益法，因为如果在被投资的企业经营过程中出现亏损，那么对于投资的企业而言，如果使用成本法就没有办法将企业所得到的利润冲减，而使用权益法就可以根据所投资的企业出现的亏损状况，来减少企业的实际利润并暂缓了企业需要交纳的所得税。

4. 资产折旧方法的应用。

折旧不仅能够将企业实际的经济利润进行抵减，还能够将实际需要缴纳的所得税进行大幅度降低。所以在企业进行折旧的过程中一定要对折旧的方法进行合理选择，从而确保其能够起到较为有效的作用与效果。在对企业固定资产进行折旧的过程中主要有两种方法：一种是直线折旧法，另一种是加速折旧法。在实际税率相同的情况下，或是开始逐年下降的话，就需要应用加速折旧法进行折旧，从而确保在前期得到的实际利润能够往后进行推延，将实际需要纳税的时间进行拖延。如果各年的实际税率出现开始逐渐上涨的趋势，那么就需要采用直线法进行折旧。与拖延纳税时间进行相互对比，这种将以后年度税负减少的折旧方法会更具有优势。如果是在纳税较高的情况下，一定要应用直线法进行折旧，这样能够使每年所得到的经济利润进行平均，从而减少因为每年经济利润的幅度较大而产生没有必须进行交纳的税款。

三、结语

纳税筹划理念在企业会计核算工作中的有效落实，既能够显著降低企业短期内的纳税数额，使企业得到资金的延期收益，同时凭借收入核算、实际成本、投资核算与资产折旧的措施，更能够站在合理合法的范围内维持企业的经济效益。而站在纳税筹划角度来看，企业财务必须重视我国纳税法规与法律，并明确纳税的各类条款，确保不出现越轨等行为，才能使企业的经济权益得到真正保障。