试论医药企业财务会计管理与内控制度

◎罗冰

医药企业在生产经营过程中，会受到内部和外部因素的影响，形成企业的各种风险，风险的有效控制，需要企业财务会计管理以及内控制度的完善，建立相应的风险防控措施，医药企业由于风险管理意识不够，财务管理制度与内控制度不够完善，使企业内控管理措施没有得到有效的落实，增加企业的财务风险，造成无法避免的经济损失。

一、医药企业财务会计管理与内控制度的不足

1.风险管理意识不够。医药企业财务管理风险意识不够，医药企业具有行业的局限性，药品市场有限，销售渠道狭窄，主要面向药店、医院、或者诊所，医药行业还存在药品赊销的现象，导致医药企业资金回笼较慢，应收账款数目较大。由于医药企业资金风险意识不够，没有对客户进行专业的信用评估，致使客户的赊销账款控制力度不够，如果客户信用较低，导致出现坏账，应收账款不能及时回收，造成企业的经济损失，形成较高的财务风险。

2.生产管理不够完善。药品关系到每个使用者的健康安全，医药企业所要承担的社会责任非常大。由于药品的投资回报率较高，部分企业在经济利益的驱动下，追求经济效益的最大化，对社会造成不良的影响。药品生产需要专业化的生产车间，生产过程不透明，如果在生产过程中出现问题，药品的质量将得不到保证，部分药品生产企业，没有实现药品生产全过程的监管，在生产的某个环节出现问题，不能及时的找到问题出处，这些都是监督管理不到位引起的一系列问题。

3.没有完善的风险预警制度。医药企业的赊销问题，使药品企业面临较大的财务风险，医药采取药品赊销的方式，提高药品市场的占有率，在新品推广阶段使用效果非常明显，赊销之后的风险控制工作没有到位，将企业的经营风险转移至企业的财务风险上，从会计管理角度来看，赊销并没有增加企业的经济收益，相反，大量的药品赊销，提高了企业的经营风险，企业能承担药品赊销的极限是多少，很多企业都没有明确的标准，对所面临的风险没有明确的预警，由此造成数量众多的药品赊销坏账，企业财务风险不在可控制范围内，由坏账会引发企业的一系列风险。

4.内部控制缺少良好的内部环境。企业内部环境是落实内部控制的关键，一个良好的内部环境，对企业的经营管理非常的有利，内部环境包含了公司治理机构、企业组织结构、职权分配、财务管理、企业管理制度等，医药企业的内部环境受到以往管理思想的影响，内部管理不够严格。由于我国步入老龄化社会，对药品的需求持续增长，医药企业快速的扩张，业务量随之增多，经营风险进一步提高，医药企业迫切需要管理上的改革，为内部控制提供一个良好的内部环境，实现对风险的控制和预防。

二、医药企业财务会计管理与内控制度的对策

1.加强企业的风险管控工作。引起医药企业财务风险的原因之一，是药品赊销生成数目较大的应收账款，所以医药企业要从应收账款的风险控制入手，定期核查企业药品赊销的信息，并对可能出现问题的客户，进行风险预测，除了对药品赊销进行风险控制，还要对企业进行全面的风险预测，形成风险评估的报告，上交到企业的领导层，从而制定风险防范措施。（1）药品赊销形成的风险，企业要对药品赊销的全过程进行控制，对药品赊销的客户进行信用评级，评价客户的经营状况、贷款信息、信用状况等。（2）资金风险控制，企业要对资金的利用情况进行信息跟踪，对会计信息实行定期审计制度，加强对财务会计的管理，保证资金信息的准确性，对信息流、现金流、物流实行财务的统一管理，建立多渠道的融资方式。（3）物流风险，企业逐步完善流通渠道的建设，使用多种营销方式，开辟新的营销路径，医药产品比较特殊，在选择承运商时，审核程序必须严格。（4）生产风险，药品的质量关系到人们的健康安全，药品生产过程要规范化，保证药品的生产质量，合理控制生产成本。

2.医药企业内部控制措施。加强企业内部控制，同时也是对企业经营风险的控制，两者相辅相成，有利于企业的生产经营秩序，建立完善的内部控制制度，提高企业抗风险能力，主要的控制措施有以下几点：（1）企业管理制度的完善。企业内部控制的主要方式是权利的平衡，现代化的企业管理，需要将管理权限进行下放，将管理权和所有权进行合理的分配，防止管理权限过度集中。（2）企业监督管理制度的健全。企业正常的经营秩序，需要健全的监督管理制度，监管领导层的日常行为规范，防止出现违规违纪行为，损害到企业的经济利益，加强企业财务的监督管理工作，使财务信息公开透明，实现财务信息披露制度，将企业的经营状况进行披露，编制企业月度、季度、年度财务报告，作为考核依据，对企业的领导层进行绩效考核制度，形成对领导层的监督管理。（3）企业内部控制管理制度的建全。企业内部控制管理制度的健全，需要参考现行的会计相关的法律法规，形成企业预算和成本管理制度，制度要保障企业战略计划的有效实施，控制企业的经营风险，以制度为保障，落实风险管控措施，树立企业员工风险管理意识，确保各项管理制度的顺利实施，形成企业有效的内部控制。

3.建立风险评估体系。风险评估是控制企业财务风险的主要手段，医药企业的生产经营风险与其他企业略有不同，除了受到市场变化的影响外，国家政策方针对企业生产经营影响非常大，所以企业要设立风险管理部门，对企业进行全面的风险管理，对影响企业生产经营的风险，进行定量、定性分析，评估企业风险状况，并计算出准确的风险损失值，使企业风险处于可控状态，为企业的投资决策做好风险建议，确保资金投入的安全性。

4. 完善企业财务会计管理信息化建设。医药企业已经实现管理的信息化，提高财务管理的工作效率，企业合理运用信息化管理系统，加强企业内部控制的力度。（1）完善建设财务管理系统。使用财务管理系统进行企业财务的全面管理，会计管理实现信息化，会计信息使用云存储，保证会计信息的准确性。实现内部控制管理的信息化，提高内部控制的工作效率，加强财务人员职业技能培训，熟练运用财务管理系统，确保财务人员标准化操作，加强财务人员职业道德的培训，避免财务人员受到社会不良思想的影响，出现违规操作问题。（2）会计信息安全。保证财务管理系统中会计信息的安全，构建财务管理系统的网络安全防护措施，设置专业的网络安全管理人员，应用最新的防火墙技术或者是物理隔离的方式，保护会计信息的网络安全。在系统发生故障后，要有及时的应对措施，会计信息平时要做好备份工作，保护会计信息的完整性和安全性，加强管理系统的安全措施，保证系统安全稳定的运行。（3）加强企业的财务监督。财务管理系统的安全除了网络上的安全措施，还要加强财务人员的安全管理，对财务人员进行监督管理，约束财务人员的日常行为，杜绝人为产生的安全风险，财务管理系统要设置财务人员的使用权限，根据不同的岗位，设置不同的操作权限，根据行政级别，可以使用的权限范围也不同，权限设置时，还要综合考虑企业财务风险的需求。

结语：医药企业加强财务管理与内部制度，需要从企业的内部环境作起，一个良好的内部环境，需要完善的管理制度约束，企业要加强自身的治理机构，对组织结构进行优化，加强人员的监督管理，形成对企业员工的各项约束，制定各项管理制度，分析评估企业所面临的各种风险，制定风险防范措施，在各项制度的保障，以及企业员工的努力下，贯彻执行企业内部控制制度，控制企业财务风险，为企业的生产经营保驾护航。