新时期企业财务管理中预算管理的实务分析

◎王鸽

当今社会，经济体制改革的不断深化，国民经济产业发展格局的优化调整，使得企业竞争形势更复杂、多元。为有效应对复杂的产业竞争风险，发挥竞争优势，企业应结合新时期市场环境变动情况，对财务管理机制进行创新调整，以财务预算为管理重点，正确认识新时期企业预算工作在财务监管、科学预测、内部控制、决策参考等方面的作用，针对预算实务管理的具体问题，通过创新预算编制形式、科学设置预算指标、构建动态财务监管机制、组建专业化的财务管理队伍等方式，优化财务资源配置结构，为企业经济新常态下长效、稳定发展提供有力的支持。

预算管理作为现代企业财务控制工作的核心内容，通过对财务数据与相关会计信息的收集、分析与整合，制定企业下一阶段预算规划，通过财务指标的设定，对企业资源整体配置情况进行监督、指导与反馈，对于企业落实长效发展规划、促进业财融合发展、控制财务风险等工作有着积极作用。现阶段，为有效落实财政资金精细化管控的目标，全面提升企业发展与建设资源的利用质效，优化预算工作体系，加强财务实务监管，提高预算规划执行水平势在必行。

一、当前阶段企业财务预算管控面临的实务问题

1.不注重对市场动态发展情况的调研。

现代预算管理与规划理念不仅强调对企业内部发展情况的全面掌握，同时，还需要财务部门强化对外部市场发展情况的动态分析，夯实预算编制的基础。但现阶段，由于新常态下经济市场的发展形势呈现多样化的特征，企业在进行市场调研的过程中，对动态信息的分析与统计能力相对较弱，对市场调研工作有所忽视。与此同时，企业在全面落实预算方案的过程中，由于主、客观条件的发展变化，要保证预算的科学性、严肃性与可操作性，对预算进行适当的调整是必要的。但需要注意的是，在方案调整的过程中，需要进行严格审核，规范方案调整实务流程，确保调整内容与财务改革需求相适应。

2.预算指标设定不合理。

现阶段，部分企业为缩减预算成本、提升预算编制效率，往往选择历史指标作为预算编制的参考依据。一方面，在预算指标的设置方面，由于企业照搬上一年度、季度的预算管理机制，没有结合新时期经营规划方案的变化进行调整，使得指标设定脱离实际，在方案编制与实行方面具有随意性，监管机制也有待完善；另一方面，部分企业管理、决策层受传统管理理念影响，没有树立起全面预算思维，不重视预算编制与执行工作的管理，不利于处理好各部门之间的利益关系，同时也降低了预算的权威性，造成各部门在实际工作中对预算工作没有切实履行，只依靠制度规范，在软约束方面存在不足。

3.预算规划与长效发展目标不统一。

当前，部分企业在进行预算指标的编制过程中，沿用过去的技术手段与编制方法，没有站在统筹全局的角度对预算指标进行设定，使得预算规划执行效率不高，与企业实际发展情况脱离，甚至出现了本末倒置的情况，只注重对短期利益的控制，忽视了企业整体价值创造能力，预算规划与长效发展目标不统一。还有一些企业没有进行成本费用预算、销售预算、现金收支预算等一些预算活动，也没有制定长期战略发展规划，或是没有统一协调预算工作目标、任务，使得财务管控目标与企业发展实际脱离，很难发挥预算管理在科学预测、财务监管、决策支持方面的作用，在一定程度上降低了企业财务风险管控的实务水平。

二、全面提高预算实务水平的有效对策

1.拓展职工参与预算管理渠道，提升财务队伍业务水平。

预算的编制与执行、调整、审核等，不仅需要参考各部门的财务需求、经营状况与实际业务活动情况等相关数据，同时，还需要各部门职工予以配合，建立有效的信息交流平台，才能保证预算实务管理目标的有效落实。为此，企业应拓展职工参与预算管理的渠道，提升职工群体对预算规划的认可，为工作任务的完成奠定群众基础。财务部门应在强调预算的广泛参与性的同时，注意预算编制的效率，避免由于预算编制人员水平参差不齐，导致预算规划出现与实际情况脱离、漏项、重项或是勾稽关系错误等问题。针对性的加强预算工作队伍的专业化培训，通过短期专业课程教育、参与对外交流、学习先进经验与技术等形式，提升财务队伍的整体业务水平。

2.科学构建现代预算管理机制，建立动态预算监管平台。

为有效提升预算管控的实效性，提升预算规划的实际执行效率，企业应立足发展实际，选择适用于经营需求的财务预算机制。在遵循预算管理基本规律的前提下，企业应对外部环境和内部条件进行综合考虑，选择最为适合的预算管理模式。一方面，在预算内容与技术的选择方面，应根据企业经营项目、组织构成、发展规模与资产结构、资金状况等，确定预算核算的方式。如经营规模较大的企业应构建起全面预算机制，对财务数据与会计信息等进行整合，提升预算编制的可执行性。业务项目相对单一单位，可以选择重点编制的形式，对关键业务数据进行分析、核算，编制预算规划；另一方面，为确保预算编制规划的有效落实，应合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等技术，同时，构建动态预算监管平台，积极推进财务信息化建设的进程。

3.合理设置预算指标，规范预算审核实务流程。

预算指标作为衡量预算执行情况的重要参考，在指标设定的过程中，不是越细致越好，还应注重预算指标覆盖的全面性、对具体费用发生情况衡量的系统性。如果预算对极细微的支出也作了琐碎的规定，将会导致各职能部门缺乏应有的自由，影响到企业运营的效率。如，差旅费指标与业务招待费用的预算指标设定存在区别，无法按照绝对数或收入比例设定进行控制，这与部门性质有关，有的部门出差较少，有的部门需大量出差，简单的用绝对数和一定得比例进行控制有所不足。因此，在预算指标设定方面需要预留一定的弹性控制空间，合理划分不同预算费用的指标设定方式，能够依照绝对数、费用比例进行控制的预算指标划分为单独审定的范围，其余费用发生预算指标按照总额具体控制，提升预算实务管理的综合质效。

结语：企业的预算管控涉及到预算规划、方案编制、指标设定、执行控制与审核调整等工作，是一项系统性、综合性的工程。新发展形势下，为通过预算管理体系的调整全面优化财务内容机制，提升资金、财产、效益等方面管理的实效性，企业应针对预算管理的实务问题，结合内部发展需求与外部发展环境变化趋势，构建起广泛参与、动态监督、反馈高效的预算控制体系，逐步完善预算监督与审核机制，促进企业内部预算实务管理水平的有效提升，为企业的稳定发展保驾护航。