人寿保险公司管理会计体系建设途径思考

文| 符玲雅

寿险公司构建管理会计体系的必要性

财务会计职能调整需求

寿险公司的组织结构通常为总分管理模式，总公司主要拥有会计政策制定权、财务系统管理权以及投融资管理权等，而各项决策、规章制度是分支机构必须要落实的，同时分支机构在授权范围内展开运营管理。因此分支机构的财务核算主要是在总公司的整体财务框架下完成的，因此更多的是以执行型、核算型为主。但是随着信息技术应用范围的不断扩张，因为财务共享中心的构建使得寿险公司财务人员从大量基础性财务工作中解放出来，因此管理会计体系的构建就能够更好的帮助寿险公司财务会计职能完成转型，确保寿险公司的财务会计职能更好的服务于业务、服务于市场，为寿险公司财务管理竞争力的提升提供保障，实现管理创造价值。

寿险行业适应外部环境及自身发展需求

当下我国寿险行业已经进入转型升级的重要时期，尤其是在经济下行压力加剧的背景下，寿险行业更加注重自身质量的提升。2017年我国寿险保费收入高达3.8万亿元，可见寿险行业的发展是极为快速的，但是快速发展的背景下其也面临着较大的挑战，尤其是盈利空间不断的压缩，寿险行业发展陷入新的困境。在此背景下寿险公司通过构建管理会计体系，运用多种管理会计工具，针对寿险公司的成本、风险进行系统化的测定，对于推动寿险行业稳健发展，降低寿险行业整体风险有着极为重要的意义。

寿险公司构建管理会计体系面临困难

管理会计应用较晚，模型趋于理论化

在相关制度政策方面，主要是在2014年由财政部出台《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》《管理会计基本指引》以及22项运用指引等等，其中将管理会计体系建设的指导理论、基本原则以及核心目标进行明确。某些科技型、互联网型企业运用自身技术以及数据深入挖掘优势，走在了管理会计体系构建的前沿，但是许多企业仍然处于管理会计起步阶段，并且起步时间较晚。当下我国学术界针对管理会计的研究模型较为理论化，针对寿险行业的管理会计研究模型更是少之又少，因此寿险公司在构建管理会计体系过程中缺乏经验借鉴，很难落实管理会计体系。

寿险公司信息化建设深度不足，业财融合薄弱

当下许多寿险公司逐渐以财务共享服务中心为基础打造全新的财务管理体系，使得寿险公司财务运营效率以及质量得到较大的提升。然而寿险公司的业财融合进度仍然存在欠缺，不利于管理会计体系的构建。此外就是寿险公司的信息化建设缺乏深度，无法实现财务数据、业务数据的实时传递，并没有达到信息集成和共享的层次，极易形成财务、业务数据存在不一致情况。而管理会计体系则对于数据及时性以及一致性有着较高的要求。

寿险公司管理会计体系过程需要重视的内容

1.明确管理会计与财务会计异同。财务会计和管理会计尽管在某些工作内容上存在相通的情况，但是寿险公司一定要明确两者的异同点。财务会计向管理会计转型过程中，倘若管理会计职能覆盖面过广，则不仅会降低管理会计建设的作用，而且还会影响到寿险公司内部的基础性财务工作。财务会计与管理会计相辅相成，财务会计为管理会计提供财务信息，而管理会计则是以财务会计的信息作为基础进行深度挖掘分析，最终为寿险公司运营决策提供支撑数据与依据资料。

2.明确总分公司财务人员职能定位。寿险公司总分机构将会对财务人员职能定位形成影响，尤其是构建管理会计体系的过程中更是需要明确经营与投资决策的分配。投资决策会集中在总公司，而分支机构的管理会计职能更多的是体现在对分公司的管理层运营决策支持上。管理会计作为会计中的重要分支，同传统会计核算与反馈信息不同，管理会计具有多方面的功能。而总公司更加需要管理会计的大局观，能够对寿险公司整体的方向把控提供重要的资料；而分支机构的管理会计职能则是区域市场。因此管理会计体系构建过程中一定要重视明确总分公司财务人员管理会计职能定位。

寿险公司管理会计体系构建具体策略

（1）组建管理会计体系建设小组。寿险公司在构建管理会计体系前一定要组建管理会计体系建设小组，确保一定经费投入，同时加大管理会计信息系统的开发力度，尽快的落实业财融合，将财务与业务的信息壁垒进行破除，充分的运用信息技术的大数据分析，针对寿险公司进行系统的分析，为管理会计体系的有序运行提供保障。（2）借鉴先进案例。寿险公司应该选择应用管理会计体系已经初见成效的企业作为借鉴对象，派遣交流团队学习管理会计体系构建经验，结合寿险行业以及自身公司运营的特征，构建管理会计体系。寿险公司的组织架构决定了管理会计体系的建设不可盲目照搬，应该由总公司主导，各分工积极配合，结合寿险公司的实际运营情况进行管理会计体系的构建。（3）管理会计专业人才培养与引进。寿险公司需要组织原有的财务人员进行管理会计体系的系统性培训，从内部选拔管理会计专业人才，逐渐的构建有效的管理会计人才晋升渠道；其次则从外部引入管理会计人才，筛选具有管理会计经验的人进入到寿险公司中，为寿险公司构建管理会计体系提供保障。