公立医院内部控制运行模式探讨

文| 张建波

在公立医院的发展过程中内部控制管理工作有着非常重要的意义，其能够有效的提高医院财务数据的真实性、可靠性，提高医院的风险防范能力，预防贪污腐败等问题的发生。

公立医院内部控制基本理论

1.内部控制目标。对于公立医院来说，其作为我国重要的医疗卫生事业单位，其必须要保证各项经济活动在法律法规的范围内开展，杜绝违法违规行为的发生，这是内部控制工作最基本、最重要的目标。除此之外，内部控制工作还要对医院的财务信息进行有效监督，保证其真实性和完整性，并在此基础上保证医院各项资产的有效使用以及预防腐败现象的发生，最终实现医院医疗服务水平和质量的有效提升。

2.内部控制原则。在公立医院内部控制工作的开展上应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性的原则，即内部控制工作要贯穿和覆盖医院各项工作，实现全方位、全过程、全员控制，要高度关注医院的重要业务以及高风险业务，如药品采购、设备采购、基础设施建设等，严格控制风险，同时还要对医院内部进行协调和制衡，保证各项工作的顺利、高效开展。此外，内部控制工作还应随着医院的发展现状进行及时的调整，实现对风险的动态控制。

3.内部控制方法。当前在公立医院内部控制工作中常用的方法主要包括：分离不相容岗位、内部授权审批、归口管理控制、预算管理、资产管理、会计控制、信息公开以及信息化管理等。

公立医院内部控制因素分析及其面线点结构特征

通过对公立医院内部控制工作进行分析后，其工作中的因素分布大致可以分为面、线、点三层结构，对这一结构特征的研究对于内部控制工作的有效开展有着重要的推动和保障作用，其具体结构如下：（1）面：主要是以公立医院整体以及相关业务为基础进行管理，是内部控制工作开展的重要平台。其包括从单位整体层面，利用医院各项工作的共性开展的总体内部控制以及针对不同的医院业务，结合其业务特点开展的分项内部控制工作。（2）线：主要是以医院的运行机制为基础，穿插于医院内部控制的各个层面之间，是联系医院内部各个方面的重要线索，是医院内部控制工作的主体骨干。主要包括组织架构控制、决策控制、执行控制、医技控制、医院文化管理等方面。（3）点：其主要是针对医院各项工作中的基点、难点、关键点开展的具体内部控制工作，其广泛的分布于内部控制工作的各个层面和主线上，是于医院各项业务工作最为接近的末端控制节点。

上述的“面”“线”“点”是公立医院内部控制工作实际实施的主要结构，不过除此之外还需要一个外部的监督制约体系对整体工作的开展进行管理、协调和监控。

公立医院内部控制运行模式建构

坚持顶层设计

公立医院在内部控制运行模式的构建上要从医院的整体出发，结合医院实际情况对其整体架构、制度机制等方面进行有效设计。首先，医院内部控制运行设计要保证覆盖单位中所有的权力运行、经济活动及业务岗位，确保各个岗位的职责合理划分。其次，要结合医院实际情况，根据不同业务的具体特点和性质明确内部控制的管理构架层级，针对各项业务工作的风险隐患和薄弱环节设置针对性的控制要求。再次，内部控制运行设计要重视单位内部各部门和岗位之间的联系，将其看作一个整体进行统筹管理，实现各部门之间即相互配合又相互牵制、相互监督。最后，医院还要建立起完整的内部控制评价体系，其评价标准不仅仅局限于经济方面，而是要逐渐向非经济领域进行延伸，从而使内部控制工作更加深入。

建立内部控制机制

公里医院要建立起完善的内部控制机制体系。首先，要根据我国《医院财务制度》和《医院会计制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等文件中的相关要求，并结合《会计法》、《预算法》等相关法律文件以及医院自身的业务特点、管理需要，建立起完善的内部控制管理制度体系，对医院个部门、科室、岗位提出明确的责任要求。其次，要建立起完善的风险评估机制，定期针对医院中各项经济活动、业务工作中存在的风险进行全面、系统、客观的评估，并对评估结果进行汇总、整理、分析，形成书面报告作为内部控制的参考依据。最后，医院要在内部控制制度和风险评估体系的基础上建立起有效的风险应对机制，根据风险评估等级划分风险控制重点和优先度，制定出有效的风险控制预案。

完善监督体系

在公立医院内部控制工作的运行中，还要建立起完善的监督体系来对具体工作进行管理和控制。其中主要包括医院业务监督和内部控制干部监督两个方面，分别由医院审计部门和纪检监察部门负责落实。相关部门要在医院管理层的领导下，对医院各项经济活动、业务工作进行检查，对医院干部、职工的纪律、作风等方面进行监督和处理，及时找出内部控制中存在的缺陷并提出整改意见，并对整改、处理的结果进行持续跟踪。