业财融合在上市公司内部控制体系中的应用

◎王剑

在新的市场形势和竞争态势下，上市公司的目标是实现价值最大化，而目标需要落实到具体的业务层面，不仅要扩展业务、抢占市场，还要注重提升内控力度、完善内控体系，确保各项业务能够顺利开展，保证公司的稳定和健康运营，财务要成为业务最佳的合作伙伴。因此，在积极推行业财融合的过程中，把财务体系与整个业务流程紧密地结合起来，将其应用到内部控制中，进一步提高内控力度，成为新时期上市公司提高自身经营效益和市场竞争力的有效手段。

一、业财融合应用于上市公司内控体系的必要性分析

1.有助于上市公司财务控制监督与防范风险能力的提升。

伴随经营规模的发展壮大，上市公司面临的传统和新型风险将不断增长并最终体现在财务上，因此加强控制监督与防范风险是财务工作的重要职能。财务要对科研生产经营主要环节实施完整、闭合、严格、有效的控制监督，找出关系到内部控制、风险管理的薄弱环节并予以改进，就应该延伸到业务活动的全过程，特别是如资金、采购、销售等业务环节中。因此，这必然要求财务管理与业务工作协同运作，以保证企业正常运营和控制到位，从而实现其控制监督与防范风险的目标。

2.有助于提高公司高层决策的科学性和可行性。

高层决策对上市公司未来的发展方向、经营战略的制定产生了深刻影响。将业财融合应用到内部控制体系中，对内可以将业务、财务信息进行整合，对外可以收集市场以及竞争对手的信息，将这些信息进行汇总、统计、分析，作为上市公司高层管理人员制定战略决策的重要参考，让上市公司能够朝向正确的方向不断发展。

3.有助于上市公司经营利润和竞争力的提升。

在上市公司内部控制体系中应用业财融合模式，能够促进财务部门与业务部门相互合作，找出各部门的职能差异，采用统一的标准汇总业务与财务数据，使生成的财务业务信息能够准确反应上市公司当期运营情况，促进“开源增量”与“节流增值”措施相互协调，实现上市公司经营价值的最大化。上市公司通过构建业财融合的内部控制体系，还可以让自身的整体管理水平得到显著的提升，让公司内部的资金、资源等得到充分的利用，在市场竞争中保持自身的优势。

4.有助于实现上市公司的健康和可持续发展。

对于经营风险的防控能力，是衡量一家上市公司内部控制水平的重要指标。近年来，许多上市公司因为决策不当，或是资金管控不到位，导致资金链断裂，陷入经营危机。基于业务融合视角，构建更加完善的内部控制体系，通过整合业务、财务两方面的信息资源，无论是为上市公司资金、资源的动态监管及合理配置，还是帮助公司高层做出科学决策，都能够发挥积极的帮助，确保各项战略计划的顺利实施，实现可持续发展。

二、业财融合在内部控制体系中的具体应用

1.在内部控制环境优化方面的应用。

面对经济新常态以及复杂多变的行业环境，上市公司对于内部控制工作的重视程度也在不断的提升。但是内部控制工作的开展，需要良好的环境氛围。以推进业财融合为契机，在上市公司内部形成一种财务与业务密切联系、统筹协调的思想认识。上至公司的高层管理，下至财务人员、业务人员，均可以立足于本职工作，为内部控制工作的开展、目标的实现，提供力所能及的支持，营造适合内部控制开展的环境氛围。

2.在公司经营风险评估方面的应用。

上市公司在日常运营和拓展市场的过程中，始终都会面临各种潜在的风险，有可能对上市公司战略规划的实施、具体业务的开展造成负面影响。将业财融合应用于上市公司的风险评估中，由财务人员动态收集和密切监督各个业务部门的经营状况。一旦发现有资金异常或是其他风险，财务管理人员立即采取相应的控制措施。在这一过程中，一方面是帮助上市公司及时止损，将风险带来的实质性损失降到了最低，切实维护公司的经济利益；另一方面，也可以逐渐提升风险识别能力、积累风险防控经验，有助于上市公司内部控制体系的进一步完善，以及内控水平的进一步提升。

3.在内部控制活动开展方面的应用。

（1）业财融合应用于预算管理。

在保证预算方案合理性、可行性的前提下，通过严格执行预算，可以在保证各项业务顺利完成的前提下，将公司的资金进行最优化配置、最大化利用。但是调查发现，一些企业只重视预算方案的编制，但是在业务开展中，没有严格的落实和具体的执行，预算管理的形式化问题比较严重。上市公司在在积极推进业财融合的基础上，将业财融合应用到预算管理中，实现了对预算的全流程管理。前期可以根据业务开展情况和业务发展需要，由财务管理人员编制可行性较强的预算方案；中期由财务管理人员负责监督各业务部门严格执行预算；后期财务管理人员根据预算完成情况，总结经验并调整方案。

（2）业财融合应用于投资管理。

在投资管理过程中，由财务部门与投资管理部门共同对投资项目进行论证，确认投资价值。如，某公司上市募投项目确定为加大研发项目建设，研发部门通过对项目在技术上的可靠性和经济上的可行性以及产品市场的全面分析，论述项目实施的可行性情况。对项目技术基础、未来技术与产品的发展方向、项目实施方案及配套条件、环境保护、实施管理和劳动定员等进行分析，财务部再进行投资估算分析和项目经济效益分析，并根据上述财务信息做出项目方案决策。

（3）业财融合应用于绩效考核。

绩效考核除了能够直观、客观的反映出上市公司业务部门近段时间以来的工作开展情况，还能够帮助财务管理人员，以及公司的高层领导，认识到业务开展、公司运营中存在的不足，这也是上市公司不断进行自我完善、自我提升、自我发展的有效渠道。将业财融合应用到上市公司的绩效考核中，改变了以往单一指标评价可能导致的考核结果不准确的问题。从财务角度和业务角度，构建起定性与定量相结合的复合型绩效考核指标体系。这样一来，以考核结果为参照，对财务、业务工作开展提供必要的指导，为内部控制工作开展创设良好环境。

4.在部门之间信息沟通方面的应用。

保证信息的时效性、全面性、准确性，是提高内部控制成效的关键。特别是对于一些规模较大、业务较多的上市公司，每天会产生海量的信息，传统的财务管理模式下，对这些信息的收集、整合与利用水平不高，从而对内部控制实施成效也造成了负面影响。相比之下，将业财融合应用到内部控制体系中，则填补了上市公司业务部门与财务部门之间的“信息鸿沟”。财务管理人员可以更加方便、全面的掌握各个业务部门的经营信息、财务状况，从而为制定和实行内部控制方案，带来了强有力的支持。

三、上市公司业财融合应用于内部控制的具体措施

1.设立专门的业财融合团队。

对于上市公司来说，由于具有经营业务范围广、体量大等特点，给业财融合增加了难度。为了进一步提升业务、财务的一体化水平，上市公司一方面要通过顶层设计，为两者融合创设良好的内部环境；另一方面，必须要高度重视既有丰富财务管理经验、熟练掌握财会技能，同时又对上市公司各部门、各业务了如指掌的复合型人才队伍的建设。要尽快组建一支专业化的业财融合团队，在编制预算方案、监督资金使用、识别财务风险、参与战略决策、开展税务筹划等各个方面，提供力所能及的智力支持，夯实业财融合的基础。上市公司只有储备了足够多的业财融合人才，才能进一步支持内部控制工作开展和内控目标的实现。

2.强化对重大事项的管控。

业财融合理念应用到企业内部控制体系的过程中的关键控制活动主要为全面预算控制、绩效考核控制以及资产管理控制这三个环节。例如，企业需要强化全面预算控制，即在企业的内部控制管理中，需要严格落实授权审批制度，同时还需要对企业财务管理和业务管理的情况进行全面的分析，发现其中财务和业务数据不匹配的地方，并及时采取有效措施进行优化调整，这样才能够确保企业经营管理目标的尽快实现。还有就是企业需要强化资产管理控制。这就要求企业采取专业化信息化的手段来进行管控，同时为了提升企业资产的利用率，企业还需要制定科学的资产价值确认以及资产处置的分析决策。

3.完善业财融合信息系统。

业财融合的优势之一，在于能够让财务人员可以在短时间内，尽可能全面的掌握上市公司各部门，或是子公司的业务开展状况、资金使用信息，进而为优化资金配置、防范财务风险，以及公司高层决策提供必要的帮助。在大数据时代，上市公司也要加快构建完善的业财融合信息系统，充分发挥互联网、云计算等信息技术优势，让上市公司的各个部门之间，母公司与子公司之间，可以实现财务、业务等各类信息要素的实时传递，为内部控制计划的制定、内部控制活动的开展，提供强有力的支持。另外，通过完善业财融合信息系统，还可以增强各项业务开展过程中，资金使用的透明度，与防范财务风险，提升内控水平也产生了积极的帮助。

结语：现代企业构建完善的内部控制体系和增强内部控制力度，既是新常态下实现企业可持续发展的一种必然选择，同时也是上市公司提高整体管控水平与经营经济利润的有效手段。将业务与财务有机融合，在财务部门与业务部门之间实现信息要素的高效流动，为内部控制的实施创设了便利条件。将业财融合应用于内部控制体系内，有助于内控环境的优化、潜在风险的识别和资源整合利用，奠定了新时期上市公司健康与可持续发展的重要基础。