施工企业增值税管理面临的问题及对策

■戴志强

（中国建筑第五工程局有限公司）

引 言

增值税属于建筑业最重要的税种，其主要伴随着建筑业的各个历程。随着我国经济的飞速发展，城镇化速度日益增进，一些施工企业的发展已经不能够满足城市的发展需求。而近年我国展开了经济税收改革，提出了营改增的策略，施工企业为了能够跟上时代的步伐和国家政策，急需要解决施工企业的增值税管理问题和会计核算。施工企业目前在增值税管理和会计实务方面存在着很大的问题，具体实践中需要施工企业提高企业的运营质量，加强增值税管理和会计核算能力，为确保施工企业稳步发展打下坚实的基础。

1 建筑业增值税核算基本情况

我国建筑业的核算办法统一了相应的增值税科目设置，建筑业增值税在国家的统一标准下设置了二级增值税科目：预征税额、结转进项税额、结转销项税额、清算税额等。施工企业在进行财务核算的时候，一般通过销项发票、进项发票以及预交项税务发票等作为税务凭证以供施工企业记账。月末，施工企业根据相应的票据对预征税额、进项税额、销项税额等进行财务核算，核算完成之后将全部汇总，由公司的税务管理部门进行统一管理。建筑业的增值税核算问题相对来说已经成为企业非常重要的流程，其对于企业的增值税管理相当重要。

2 建筑业增值税管理问题

目前，很多建筑业增值税管理均存在着下述问题：

2.1 管理层级太多，层与层之间结转问题多

建筑业的核算模式决定了建筑业的增值税管理层级过多问题，一般来讲建筑业最少都存在着三级管理机构，在具体的财务结算过程中至少会结转两次和汇总清算，甚至会存在着更多的结转和结算次数。建筑业的财务层层结转的过程中会存在着结转的方向和余额难以辨析的问题，不利于建筑业的增值税管理。

2.2 结转次数过多难以掌握

施工企业公司的规模一般较大，各个项目部分布于不同的地域，很多的企业员工对于增值税的理解不到位。建筑业核算部门在进行增值税务核算的时候基本上都是站在法人单位的立场进行核算，在结转的过程中层层结转难以掌控，运行过程中一部分财务人员更是按照以前的核算办法进行一笔一笔做凭证，却仍然会存在结转错误的问题。

2.3 建筑业增值税核算工作量过大

自从国家提出营改增的政策以来，很多的建筑业的新项目财务人员均采用月末集中结转。建筑业的很多财务工作都放在月末开展，如结账、纳税申报、公司税务管理等工作在具体的操作中还需要开具相应的发票，财务人员需在月末对所有账务结转，这将严重增加财务工作人员的工作量，不利于建筑业的增值税核算。

2.4 科目设置复杂造成报表填列难度大

营改增的税务背景下建筑业会计在填写报表难度较大，增值税比较与营业务更加复杂，在对增值税的科目进行设置的时候，必须对其进行详尽分析，分别从应交税费、其他流动负债和其他流动资产方面进行项目科目设置。科目设置越多，到时候结转的时候若结转的科目余额不为0，则将会给报表取数或者手动填列均会带来极大的麻烦。

3 建筑业增值税管理对策

3.1 提高建筑业增值税管理的有效性和可靠性

以“合并报表”的理念，指导增值税管理流程的修改，核算办法的简化，能够更清晰地划分施工企业各级财务人员的职责，增强施工企业财务人员提高业务水平和实际操作能力的动力。各级财务人员能够更容易理解和把握增值税的内涵，完整掌握和运用增值税的理念来进行日常财务管理和业务管理。

3.2 控制施工企业的结转科目优化结转流程

增值税的结转科目设置上必须达到精细，以便于提高建筑业增值税管理水平，简化结转流程。结转科目设置上一般采用三级科目即可，尽量少设置增值税的科目表。可以将一级科目设置为应交税费，主要针对一般的纳税人，二级科目设置为未交和应交增值税、预交税额、进项税额、销项税额，待抵扣进项税额、待转销项税额、简易税、代扣代交增值税、代让金融商品应交增值税等等；三级科目设置可以根据二级税务科目来进行灵活设置和处理。

3.3 不同主体应遵循一定的原则和职责

每一个层级负责本级的增值税核算和统计汇总下一层级的纳税申报表，并将本级增值税核算结果与汇总来的纳税申报表综合汇总后，形成最终应纳税额，进行纳税申报和税款缴纳。留抵税额的单位同样要上报纳税申报表，便于公司统筹申报应纳税额。留抵税额自行留抵，以后期间继续抵扣，上级部门不进行退税。

3.4 建筑业的增值税管理思路要明确

建筑业增值税管理中应注意项目所在地预交税款、机构所在地的申报税款需要以增值税作为税费管理的核心。整个税务管理流程中必须要突出项目部门和施工企业的税务部门的监管地位，各个分部门之间不进行销项税额、进项税额以及预缴税额等相关科目之间的结转。

3.5 对财务核算制度进行完善

在“营改增”政策之后，企业要想获得全面可持续发展，则需要清楚明确新政策对建筑企业各方面带来的影响。进而发现传统的财务核算管理制度对现代新政策的需要已经无法充分满足，故此，需要针对企业的发展现状，对财务核算制度加以完善，并且，要及时更新其内容。并最终在建筑企业的管理中，将财务核算制度发展成新的制度体系，从而使建筑企业能够在激烈的竞争中立于不败之地。

3.6 加强培训提高员工素质

在增值税取代营业税政策的实施过程中，税务发票、应纳税额计算方法和会计核算方法都发生了很大的变化，如今，一个优秀的会计人员最关键的是更新专业知识。所以，建筑企业在将来想要将营改增工作顺利开展，则必须要强化对企业会计工作人员的培训，并利用定期讲座与授课方式，使工作人员充分认识斌掌握增值税有关业务，最终实现员工专业素质与业务水平的提升。并且将企业内财务部间关键性进行改善，确保始终处在和谐统一状态，进而最大限度的为企业经营活动有效开展奠定基础，全面提升企业的竞争优势。

4 结 语

一言以蔽之，营改增经过几年的实施，经过试行，今后一定会得到更好的发展。以增值税代替营业税的目的是减少重复征税，从根本上讲，它使我国建筑业财税会计制度更加完善，最终能够促进建筑企业的长期健康发展。因此，为了更好地发展，施工企业要对良好的超前意识进行正确树立，将财税筹划工作提前做好，更好的适应新税制，对企业内部税收制度加以完善，以提升施工企业的效益，“营改增”体制下，切实确保企业实现健康稳定长久发展。