现代风险导向审计视角下的商业银行审计分析

2020-02-27王刚旭

经济管理文摘 2020年8期

关键词：关键性实质性审计工作

■王刚旭

（郑州银行股份有限公司）

引言

商业银行在新时期的市场环境中面临着较大的风险考验，实现对审计工作的创新改良，有助于商业银行的创新发展。因此，结合现代风险导向进行商业银行的审计工作创新，是很多商业银行审计工作专业人员重点关注的问题。

1 现代风险导向审计视角下商业银行审计工作存在的问题

1.1 关键性审计内容的风险总结不够全面

商业银行需要将明确关键性审计内容作为先行工作，为审计风险控制资源的科学调配提供帮助，从而实现对各类风险因素的有效规避控制。部分商业银行缺乏对贷款性质业务占比情况的有效分析，在制定检查工作运行方案的过程中，缺乏对主体业务构成情况的有效研究，导致风险审计工作的构建难以与商业银行的关键性风险控制要求相适应，无法为审计内容相关风险的有效控制提供必要保障。部分企业缺乏对异常增加贷款情况的有效研究，在进行担保性质贷款控制的过程中，无法实现对贷款用途的合理有效判断。部分关键性审计内容的划定缺乏对风险总结情况的关注，导致关键性审计内容的风险无法得到全面的总结考察。部分商业银行缺乏对贷款资料构成情况的关注，尤其对于贷款资料之中的虚假成分构成情况缺乏必要的研究，注册资本的真实性和财务报表的规范性未能得到足够的重视，无法在关键性审计内容的风险防控方面取得理想的成效。

1.2 商业银行审计实质性测试存在不足

实质性测试工作的实施有助于商业银行更好的控制审计风险。但是，现有的部分商业银行在处理审计方案设计工作的过程中，对于实质性测试的工作推进情况缺乏足够的关注，尤其对于效率优先原则的实践应用特点缺乏精准的总结，无法在审计风险管理控制措施建设方面取得进展，也使得实质性测试的突出价值无法得到体现。部分商业银行缺乏对审计风险影响力的研究，未能针对当前的审计失败现象进行实质性测试的效果分析，最终导致重大风险的规避控制举措难以充分显现出自身价值，也使得商业银行无法使用综合性分析判断的方式实现对实质性测试举措的改良。部分商业银行虽然进行了实质性测试的组织设计，但对于高风险因素的调查不够详细，抽样分析法的应用缺乏足够的灵活性，无法为审计工作内容以及重点的确立提供必要支持。

1.3 商业银行内部经营环境的构建质量较差

部分商业银行在制定审计工作创新策略过程中，虽然对于现代风险导向审计具备一定的重视，但缺乏对内部经营环境建设影响因素的研究，尤其对于内部控制相关举措在舞弊问题防控方面的突出应用价值缺乏有效的关注，难以在不相容职务分离管控方面取得进展，也使得风险导向审计工作的效应无法得到有效的开发。部分商业银行，对于重大错报风险的评价工作缺乏有效的关注，尤其对于审计工作的实施视角缺乏足够的关注，难以在改进内部经营环境方面取得理想的成效，无法为商业银行全面提高审计工作创新质量提供帮助。部分商业银行虽然进行了内部经营环境的创新调整，但对于银行管理层舞弊问题的防控重视程度不足，缺乏对传统舞弊现象问题的重视，在进行不相容职位设置的过程中，无法实现对风险导向审计方案的有效改进，难以在重大错报风险的评价控制方面取得积极成效。部分商业银行在处理内部经营环境的具体建设工作过程中，对于风险导向审计工作的主要关联因素缺乏必要的考察分析，无法在内部控制相关工作实施的过程中，实现对内部经营环境的优化处置，最终导致管理层舞弊等重要风险的规避控制水平较差，难以在内部经营环境创新方面取得积极进展。

2 现代风险导向审计视角下商业银行审计工作的创新优化策略

2.1 提升关键性审计内容风险的总结全面性

在商业银行制定审计性质工作的实施方案过程中，一定要对重点审计内容的构成情况进行合理的规划研究，尤其要对贷款以及票据业务进行有效的规划设计，使主体业务可以在审计工作实施的过程中得到进一步优化调整，从而实现对审计内容风险的全面有效总结。商业银行审计内容风险控制举措设计的过程中，一定要加强对审计内容构成情况的重视，尤其要对贷款业务和票据业务的构成情况进行创新性分析，为关键性审计内容地位的有效明确提供帮助，进而实现对审计内容相关风险的有效控制。一定要加强对担保性贷款构成情况的研究，结合贷款的用途特点，构建起贷款监控体系，使关键性审计内容风险的判断举措可以得到创新性构建，从而实现对审计内容相关风险的全面有效总结。一定要加强对贷款资料真实性的关注，并对资料之中的虚假成分进行有效的总结，如果发现注册资本存在不实现象，则需要实现对财务报表的完善化调整，保证关键性审计内容的风险可以得到更加全面的总结。

2.2 提高商业银行审计实质性测试水平

商业银行一定要对实质性测试所具备的突出价值进行开发，并从现代风险导向审计模式建设的角度出发，实现对实质性测试方法的创新应用，使符合商业银行审计工作开展需要的举措可以得到创新改良，更好的满足商业银行的创新发展需要。商业银行要加强对效率优先原则构成情况的关注，并对审计风险的主要关联信息加以总结，从错报性质风险控制的角度制定审计工作的改进方案，从而实现对实质性测试方案的创新改良。一定要加强对高风险因素特征的关注与分析，尤其要对敏感风险性质信息进行考察总结，以便符合审计重点管控需求的举措可以得到创新调整，更好的实现审计工作效率和成果的改进。实质性测评工作的实施需要对商业银行经营风险的产生原因加以分析，并以此确定审计工作的主体内容，在明确风险侧重点的基础上，实现对实质性测评工作的创新应用，为商业银行有效的提升风险审计综合水平提高完整的支持。商业银行需要加强对金融业务风险控制相关经验的吸收借鉴，为审计实质性测试提供更加完整的支持。

2.3 提高商业银行内部经营环境的构建质量

商业银行需要加强对内部经营环境构成特点的关注，从风险导向审计方案构建的角度出发，实现对内部控制评价方案的有效创新，使符合商业银行发展需求的举措可以在创新中得到优化构建，进一步满足商业银行的内部经营环境创新调整需要。商业银行要加强对管理层舞弊现象的关注，尤其要对串通舞弊所具备的严重负面影响进行考察总结，使商业银行可以更加有效的适应内部经营环境的创新性构建需要，并在不相容职务分离管理方面取得更大的进展，进而实现对内部经营环境的创新优化构建。一定要加强对现代风险导向审计措施的价值关注，尤其要对重大错报风险的评价举措进行价值考察，以便全方位评价措施的突出价值可以得到明确，进而实现对商业银行内部经营环境的进一步改良。商业银行需要对当前的内部控制工作实施情况具备足够的关注，并在进行审计工作创新的过程中，将业务视角向着内部控制工作以外加以延展，以便商业银行能够为内部经营环境的创新积累更加充足的经验，为经营目标及相关理念的创新优化提供更加全面的支持。商业银行还需要对风险管理人员的偏好进行分析，确保内部经营环境的建设价值可以得到有效提升。