企业应收账款内部控制分析

2020-02-25邢孝佳

福建质量管理 2020年7期

邢孝佳

(浙江工商大学浙江杭州 310018)

一、对应收账款进行内部控制的意义和方法

(一)应收账款内部控制的意义

应收账款从发生到最后收回的整个流程中，大致上可以分为三个过程，即事前、事中和事后控制。在这三个过程中，企业应当持续对该笔应收账款进行监督和控制，从而保证一个自身利益的实现。其中，事前控制发生在交易之前，具体内容包括查看客户的信用报告并进行评级、根据不同客户制定不同的信用政策并根据情况进行修订等；事中控制则相对简单，即根据客户企业的财务状况时事计提坏账准备；事后控制便是对应收账款的追讨和将实在无法追回的应收账款转为坏账。而在这个流程中，应收账款的内部控制制度扮演着一个很关键的角色，它对于企业降低坏账风险具有重大的影响。

1.确保应收账款数额正确。一个完整有效的内部控制制度，可以在财务报表审计的各个循环中最大程度地发挥作用，并且对于整个流程中的错弊具有高度的敏感性，以至于一旦一个环节出现了问题，审计人员可以高效地解决。在这种情况下，就可以确认应收账款的真实准确。

2.对营业风险进行规避。虽然说高的风险伴随着高的收益，但作为理性的投资者，一般并不会盲目的用风险换取收益。对个人投资者来说，由于每个人性格的偏差，或许对于投资损失具有一定的承受能力，但是从一个企业的角度来说，就必要兼顾到所有股东的利益。不理性的对待风险只会与财务管理的目标背道而驰。因此，在这个前提下，企业必须要理性地对待风险。对应收账款进行内部控制便是通过对产品的整个销售流程中的行为进行约束，确保拥有充足的自由现金流量，而不会因为放出应收账款对企业的正常经营产生影响。

3.提高营业效率。当然，企业对应收账款进行内部控制所得到的好处肯定不仅仅只是提高资金的使用效率而已，为了落实企业自身对于内部控制的规定，各个部门之间必须相互配合，从而使得企业能够更好的生存和发展。另外，除了具有监督和调控的作用之外，激励和惩戒也能够很好的激发职工的工作热情，最终也能达到提高营业效率的目的。

(二)应收账款内部控制的方法

1.控制账款的环境。对一个企业来说，其所处的环境分为内部和外部两部分。外部环境包括经济、政治、行业等多个方面，其对企业的影响直观而迅速，而相比较外部环境，内部环境对企业的影响则是潜移默化的。对于应收账款内部控制来说，文化环境便是最为重要的影响因素。一个具有良好信用评级的企业，其本身的道德观必然是诚信可靠的，这会在日常工作中作用到员工的内心：从自身的角度来说，可以杜绝不真实的应收账款；从对外角度来说，可以选择具有同样资信等级的企业作为交易对象。通过内控制度，可以将每一笔应收账款的责任落实到个人，信用等级的评定是否准确、赊销业务是否合规、审批手续是否齐全等都可以通过一个健全的赊销申报审批制度和赊销责任制度来反映。

2.应收账款风险评估。首先，应当设定关于应收账款内部控制的具体实施细则。包括制定合理的收账策略、预先估计应收账款的周转频率、建立坏账准备金制度。再者，应当对于上述细则无法准确实施而产生的风险作出应对措施，例如由于应收账款延期导致产生的坏账风险。随后，对被识别风险可能会导致的情况与概率进行估计。一旦应收账款无法再估计的时间内收回，那么必然会影响到资金的周转状况，而资金链周转不灵带来的结果必然会影响到正常的生产经营过程。最后，企业应当根据风评的结果做出相应的决策。

3.促进信息共享与沟通。虽然应收账款是由财务部门负责的，但其仅仅负责应收账款入账之后的后续处理，真正能够有权决定赊销业务形成的却是销售部门。在这种情况下，企业就应当做好内部各部门之间的横向地沟通与交流。另外，各个岗位的员工都得很好的执行来自于管理层的指令，这其中又以财务部门的职工为首。最后，在销售流转的各个环节中，需要保持与经销商、客户、供应商之间的良好有效沟通，既可以保证应收账款的收回率，也可以相应地减少不必要的费用。

二、企业内部控制对策及建议

(一)搭建内控制度相对应的结构框架

健康的应收账款流转流程必然是建立在可靠有效的内部控制制度的基础上的，这就必须要先搭建与该内控制度相对应的结构框架，倘若仅仅为了收回应收账款这个简单的目的是没有办法应对一系列突发情况的。为了在这个框架的基础上丰富更加完善的制度，企业应当根据自身的情况，成立相应的部门和岗位来弥补功能上的空缺。例如，成立信用部门亦或是增加分析市场情况、催收应收账款的岗位等，并建立对应的考核和奖惩制度。在制定奖惩制度的时候，将各个实施准则具体到每个细节，并且加入风险控制效果考核指标。当然，中层员工即使做得再好，公司高管不能仅仅将目光短浅地放在短期的营收指标上。一味的追求账面上营收的漂亮数据，而不对内部控制加以重视，只会造成放出的账款无法收回这样的恶果。

(二)规范和完善应收账款控制活动

应收账款的控制可以细分为事前、事中和事后控制三个阶段。要想一个应收账款控制活动能够准确的完成，那从事前阶段就得注意。在提前对客户信用状况进行调查分析的基础上制定针对该客户的信用政策，可以有效地保证信用政策的针对性和有效性，从而提高对应收账款的控制效果。再通过5C分析法进行资信分析，在进行过信用调查和资信分析之后，对企业的信用评分进行加权平均选出最优结果。最后，在得出所有企业的信用评分之后，企业可以据此决定今后与各个企业的交易频率，对不同评分的客户采取各自对应的策略。此外，企业还应当约束发票的管理、赊销的放款程序等。销售人员的责任仅仅到签订合同为止，而后续在信用期内进行催款的任务一般则是由财务人员或者专门的催款人员完成的。