基于职能视角的政府部门内部审计转型研究

2020-02-25刘爽

福建质量管理 2020年16期

刘爽

(重庆理工大学重庆 400000)

内部审计具有监督、控制、评价、服务等职能。内部审计是我国审计体系和政府部门内部控制的重要组成部分，政府部门内部审计的目的在于提供改进意见增加价值。建立健全政府部门内部审计工作，有助于部门单位加强内部自我管理与监督，严格遵守法律法规，促进廉政建设；有助于提高资金使用效率，确保国有资产真实完整。对于完善我国审计体系有着十分重要的作用。

一、当前政府部门内部审计现状

(一)相关法律法规需进一步完善

我国目前的审计法律法规对政府部门内部审计机构的设置、内部审计工作的流程制度没有强制性要求，政府部门执行起来强制性不足。无法保证内部审计机构的法律地位，无法真正落实政府部门内部审计机构的独立性、权威性，影响内部审计机构工作的开展。缺乏完整配套的内审工作实施细则，在开展工作中遇到困难无法做到有法可依。法律法规的完善对于政府部门内部审计工作具有较强的推动作用，有助于政府部门提高对内部审计的重要性认识，提升内部审计工作开展的有效性。

(二)内部审计人员、机构设置动力需要提升

政府部门对内部审计的认识有待加强，缺乏设置内部审计机构的动力，部分领导认为内部审计机构和政府部门处于对立面，因而对于设置内部审计人员和内部审计机构没有迫切需求或不愿设置内部审计机构。担心内部审计机构对政府部门进行监督。领导和工作人员对内部审计工作的内涵和职能的认识有待加深提高，刨除对内部审计机构的偏见，有助于提升政府部门对设置内部审计机构必要性的认知。一些已经设立内部审计机构的政府部门，在执行内部审计工作的规范化和流程化程度远远不够，与现代内部审计工作的要求仍相差甚远。

(三)内部审计职能实现不完善

目前我国政府部门内部审计主要是以“监督主导型”为主的内部审计模式，以侧重实现内部审计的监督职能和控制为导向进行内部审计工作。重在揭示被审部门存在的问题，目前倡导从“监督主导型”向“服务主导型”转型，不仅要揭示被审计部门存在的问题，也要从服务、评价的角度和管理层角度提出建议，预防问题发生和降低问题发生的概率。目前我国大部分政府部门仍处于“监督主导型”内部审计工作，内部审计机构更多的是开展资产审计、财务审计；很少进行经济责任审计和绩效审计。内部审计机构主要行使了其控制和监督职能，很少发挥其评价、咨询和服务职能。

二、内部审计转型的重要意义

(一)完善我国审计体系覆盖面

目前我国内部审计机构工作仍以“监督主导型”为主，“监督主导型”主要强调监督职能，在一定程度致使政府部门拒绝设立内部审计机构，从而使我国审计体系覆盖率不够。促进政府部门“监督主导型”内审工作向“服务主导型”工作模式转变，有助于改善政府部门领导对内审机构的监督职能认识。内审机构的工作职能由监控制主导转为服务、评价、咨询主导，有助于政府部门领导增强建立内审机构信心和需求。助力实现完善我国审计体系覆盖面工作。

(二)缓和被审计部门与内审机构关系

由于内审机构目前仍在我国主要发挥监督和控制职能，导致在某些情况下，政府部门将内审机构视为“外来人”，对内部审计机构持敌对、不配合的态度。使得被审部门和内审机构关系紧张，不利于内部审计工作的顺利进行和政府部门团队建设。将“监督主导型”模式转为“服务主导型”有助于提高政府部门资金使用效率，降低行政成本。内审机构由执行监督、控制职能转为以发挥评价、咨询、服务为主的内部审计工作模式有助于内部审计更好的融入被审部门日常工作，更便捷快速的发挥其服务职能，提出建议，促进单位完善治理，队伍建设，实现目标活动。

(三)全面发挥内部审计职能作用

开展政府部门内部审计工作应结合本单位实际需求发挥内部审计职能作用，以“服务主导型”的内部审计工作模式是我国社会经济和内部审计发展的必然趋势和结果，结合各部门各单位实际经济目标，内部审计机构以独立的角度对本单位本部门提出建议、评价，发挥咨询作用，服务于本单位和本部门，促进政府部门更好实现目标活动。杜绝浪费、预防滋生腐败现象，保护国有资产的安全性和完整性。有助于内部审计机构积极参与政府部门建设，进行事中审计，提高内部审计工作时效性和有效性。

三、推进内部审计转型的建议

(一)加强内部审计机构人员自身素质建设

为了推进内部审计加快转型步伐，应提升政府部门内部审计人员自身素质。加强对内审机构人员的管理知识培训，优化知识结构。培养能胜任“服务主导型”内部审计工作的复合型人才。服务型内部审计模式侧重为本单位本部门提供咨询、评价等服务职能。“服务主导型”内部审计旨在助力政府部门更好的建设自身和实现自身目标活动。树立内审人员新理念，为内部审计转型建立思想基础。还应加强对内部审计工作人员沟通技能的培训，实现有效沟通有助于内部审计工作人员更好的开展工作。