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基于风险管理的内部控制系统研究

2020-02-25

福建质量管理 2020年4期
关键词:董事会风险管理理念

(中国邮政储蓄银行审计局沈阳分局 辽宁 沈阳 110013)

一、研究背景及意义

近年来,深交所和上交所《上市公司内部控制指引》及《企业内部控制基本规范》对公司风险管理和内部控制实施情况信息披露作了详尽规定,并要求企业必须对内部控制进行自我评估,但是在具体实施中,效果不是十分明显。由此对于企业内部风险管理的关注成为企业长久发展的关键点,本文对风险管理内部控制系统发展现状进行阐述,提出现在企业风险管理存在的问题并剖析原因,提出相应对策,为我国企业风险管理内部控制机制完善提供理论参考。

二、基于风险管理的内部控制系统的发展现状

(一)企业风险控制意识较为薄弱

在全球经济激烈竞争的环境下,政治、环境因素等外界因素对企业的影响愈发巨大,若要保持可持续发展,必然要加入到世界经济的的一体化竞争中。国内外等众多企业的竞争,使得不确定的风险因素也增多,不断侵入着企业的内部控制,使风险等不可控因素也逐渐增多。但是,企业普遍追求业务发展,追求高利润的同时往往伴随着高风险。许多企业风险意识较为薄弱,大多数管理者只关注案件发生的时候处理,而忽略了风险的预防,导致往往是亡羊补牢。如果能未雨绸缪,提前预防风险,将风险的苗头扼杀,将会极大的增加风险发生的概率。

(二)企业公司治理结构不完善

一个规范、完备的公司治理结构是企业各部门有效运转和企业发展的必要条件[1]。公司治理结构是内部控制发挥效力的基本前提,是企业发展前进的重要保障。

内部控制由高级管理层制定,为股东和董事会服务,能否为股东创造价值,为董事会保证企业风险降到最低成为衡量内部控制效力的重要因素。如果内部控制流于形式,形同虚设就不能有效为企业服务。公司治理的最高层董事会应当起到监督的作用,监事会应垂直管理,保持独立性,高级管理层能否有效进行内部控制对公司治理尤为重要。现在大多数企业的公司治理结构不完善,难以对企业风险控制起到保驾护航的作用。

三、完善企业内部控制的风险管理对策建议

针对企业内部控制风险管理存在的问题,具体完善对策建议如下:

(一)培育风险管理理念

内部控制运行的前提是企业管理者具有良好的风险控制理念,是企业风险管理的内部环境条件。高级管理层在企业治理过程中倡导一系列理念和态度,这不仅奠定了企业管理的基调,更体现出企业对于风险的偏好,管理者的流动性偏好。

所以,着力提升风险管理理念尤为重要。不仅要树立正确的风险管理理念,更要从上至下有效传达,使风险意识贯穿整个企业环境,首先制定有限的制度文件,传达正确的风险管理理念导向,并是各层级员工都能有效理解并认同,将风险意识贯穿工作始终,有效报账内部控制有效进行。将风险管理理念贯穿风险识别、风险评估、风险应对,确保内部控制发挥最大效力。

(二)完善公司治理结构

公司治理结构由股东大会、董事会、监事会、经理层构成,各个部门间相互制约,相互激励,相互促进。要保障内部控制风险管理的顺利运行,要制定完善的公司治理结构。突出独立董事的作用,并保证监事会的独立性,保障监督地位的稳定。如需董事会议定的事项,需要组成专业委员会,充分发挥专业的资历知识,为董事会提供准确的信息和为高层决策服务,确保决策的合理性,杜绝“一言堂”的情况发生。

(三)不断完善公司风险应对管理体系

公司应采用定性和定量结合的方法来识别公司存在的风险,并采取及时采取合理的风险应对措施。在风险识别环节制定详细的识别办法,并从业务操作层面和管理运行层两个维度进行风险区别,根据自身特点选择合适的风险应对策略。为了更科学应对风险,应不断完善公司风险应对管理体系,在识别层面加大力度,将治理风险的中心放在识别风险环节,并制定及时有效的风险应对、风险缓释措施。

(四)强化企业内部审计主导的内部监督机制

内部监督机制是内部控制的最后一道防线,企业设置内部审计部门的作用是监督各部门业务循环中的风险。针对风险导向型的的内部审计模式,企业审计人员利用自身专业优势发现企业中存在的风险,并充分提高企业风险管理水平和能力,为企业管理者提供更为客观的风险管理措施和建议,及时将企业生产经营中的风险点消除,将风险损失控制在最低限度[2]。

四、研究结论

通过上述的分析,我们可以得出我国内部控制向风险管理导向型发展是非常必要的。因为风险是企业本身所固有的属性,随着社会经济的发展,全球化的加剧,金融工具的创新,企业的组织结构和经营方式发生了巨大变革,虽然企业的变革能够为其带来巨大的收益,但是由其产生的风险也可能会给企业带来更大的损失。本文对内部控制具体实践中面临着的诸多问题进行了介绍,同时给出相应的一些对策。从整体来看我国基于风险管理下的内部控制系统还存在很多问题,其的完善和发展任重道远。

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