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行政事业单位财务收支审计存在的问题及建议

2020-02-24李二静

福建质量管理 2020年17期
关键词:资产行政事业单位

李二静

(中天银会计师事务所有限责任公司河南分所 河南 郑州 450000)

一、行政事业单位财务收支审计存在的问题

(一)预算编制不完整、不全面

预算由预算收入和预算支出组成,政府的全部收入和支出都应当纳入预算,预算应全面反映预算单位的收入、支出情况。在实际工作中,个别单位并没有全面、完整的编制预算,造成申报的财政预算脱离实际需求,影响财政部门合理安排预算,导致大量资金闲置和浪费。预算编制不完整,大量资金游离在账外反映,也容易诱发严重的违法违规问题。

预算编制不完整、不全面,不能全面反映预算单位的收入支出情况。有的单位编制预算时,其他收入未纳入年初预算,收到其他收入资金时计入往来科目,形成隐性收入,并通过往来科目核算支出,违规使用资金。上年结余资金未纳入年初预算安排。单位未根据结余资金的不同情况进行分类,将结余资金与预算编制相结合,因年初未根据单位的实际情况编制预算,最终导致大量的资金结余。

(二)公用经费挤占项目经费

行政事业单位的预算由基本经费和项目经费两部分组成,财政部门对基本经费中公用经费实行定额标准管理,公用经费预算金额与实际需求差异较大,由于项目经费使用权由单位自己掌握,因此不少单位在预算执行过程中,存在公用经费与项目经费支出使用界限不清晰,以此来弥补公用经费的不足,一定程度上挤占了项目经费。如:年底需要支付物业管理费,用公用经费额度支付一部分物业费,用项目经费额度支付一部分物业费,究其原因为公用经费额度已用尽,但物业费必须支付,项目经费额度还有剩余,使用项目经费弥补公用经费的缺口。

(三)招投标、政府采购程序不规范。

招投标制度是社会主义市场经济体制的重要组成部分。我国招投标工作取得了骄人的成绩,招投标市场不断壮大,行政监督管理体制日渐完善,招投标制度日趋完备,对规范招标投标活动,优化资源配置,提高采购质量效益,预防惩治腐败,发挥了重要作用。随着社会的不断发展,招投标过程中也出现了一些问题,如:投标方为了取得中标资格,存在以赠送物品名义,恶意低价中标;未实质性响应招标文件要求的情况下,违规取得中标资格;政府采购合同签订日期早于评标日期,存在虚假嫌疑;补充合同的采购金额超过原合同采购金额的百分之十;政府采购询价供应商存在关联关系。

(四)固定资产管理混乱,资产账实不符。

固定资产管理是当前行政事业单位优化资产配置,提升经济效益与社会效益的重要手段,需要由资产管理部门来承担主体管理职责,指定专人进行专业化的管理,才能保证固定资产得到有效管理。目前固定资产管理还存在着许多问题,一是使用兼职人员负责固定资产的管理,大部分中小学财务账及固定资产均由任课教师兼职管理,任课教师往往更重视固定资产财务账的登记,而不重视实物资产的管理,没有对固定资产进行台账管理,账面某一资产存放地点在哪里,资产使用人是谁更是无从得知。二是各单位办公场所相互调配使用,造成单位资产管理混乱。本单位占有、使用办公用房在其他单位账面入账,本单位账面房产实际由其他单位占有、使用。三是由于城市发展规划,原行政事业单位办公楼已拆除,因未出具资产核销相关手续,行政事业单位资产管理系统和账面均未核销,导致账实不符。固定资产管理制度的缺失,不利于对资产进行有效的管理。部分单位没有制定固定资产申请、购置、验收、入库、领用、报废等一系列管理制度,或虽然制定的有固定资产管理制度但未执行,流于形式。现实存在的问题一是个别单位一个人负责资产的采购、验收、保管等,不利于资产的管理与监督;二是资产管理部门固定资产台账数据与财务账面固定资产数据不一致,原因为两个部门长期不对账所之致,资产购入时资产管理部门将其作为固定资产录入行政事业单位国有资产管理系统,财务账面未计入固定资产。

(五)虚列支出套取资金

部分单位在年末将未使用的资金,计入“暂存款”科目,实际在以后年度使用,在具体使用时,直接做冲减“暂存款”, 虚列支出,这样做的目的是不会影响使用年度的收入、支出、洁余。中央“八项规定”的出台、公开“三公经费”的举措,对单位财务支出提出了更严格的要求,单纯从决算报表来看三公经费未超预算,实际核查时发现个别单位将其支出转嫁至会议费、办公费、培训费等其他费用,如:无培训计划列支培训费用;小型会议原则上在单位内部会议室召开而实际租用会议室召开;频繁购置打印纸、硒鼓一批且未附销货清单;先举办活动后进行采购。

(六)内控制度不健全、不完善,制度建设亟待加强

行政事业单位内部控制度,是确保行政事业单位各项资产的安全有效利用、资金的安全运行,提高资金的使用效率,保障本单位财务会计管理的合法合规,财务报告及相关信息真实完整的重要措施和手段。个别单位规章制度不健全、不完善,制度建设亟待加强。如:个别单位《三公经费管理办法》只简单规定了接待标准,规定定点饭店安排的用餐,办公室按月结算,定点饭店外的公务接待用餐凭有效发票在限额内据实报销。无接待审批、陪同安排、用餐安排、住宿安排等内容。公务用车购置及运行费中,对车辆燃油费、维修费只简单规定“燃油费、过路过桥费由办公室根据公务车消费情况,适时适量进行充值,经审核、审批后支付。维修费每季度结算一次,由办公室统一核算,经审核、审批后支付”,没有具体用车审批、报销管控办法,车辆运行费管理混乱。

二、加强财务收支管理的建议

(一)完善预算编制,规范使用财政资金

建议各单位做好预算编制的前期准备工作,认真细致开展调查、研究、论证,确保预算项目编制的科学性、合理性、全面性。在编制收人预算时,各单位应对本单位所有资金来源情况进行全面调查了解,根据资金来源不同,分别编制各项资金的收人预算,全面真实的反映本单位的收人情况。对于支出各单位应根据不同支出内容,分别编制支出预算,做到将所有支出纳人预算,内容详细真实,数据准确。预算执行过程中,要认真按照《中华人民共和国预算法)的相关要求,严格执行已批复的预算和财政制度,不得擅自扩大支出范围,提高开支标准;严格按照已批复的预算规定的支出用途使用资金,专项资金要做到专款专用,严禁挤占、挪用。

(二)严格执行政府采购政策,规范招标采购行为

严格遵守《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国政府采购法实施条例》要求,实行招投标全过程公开、全过程监督。发布招标公告、投标单位资格预审、开标、询标、宣布中标结果都要公开进行,公开接受全社会的监督检查。实行招标全过程监督,将每个环节的监督责任落实到人,强化责任管理,确保监督工作到位,严格查处弄虚作假、串标、内定标的腐败行为,对招标活动实行全过程备案,不管何时何事出现问题,都能追究到人。另外,各职能部门应建立和完善相关监督检查制度,加强对招投标工作的全过程监管,督促项目建立完善制度、规范程序、明确责任,对招投标中发现的问题及时查处并追究责任,督促被责令单位整改,防止政府投资失控和浪费。

(三)加强国有资产管理,防止国有资产流失

各单位要加强实物资产的管理,明确各部门的岗位和职责权限。优化机构的设置与权限,使固定资产管理由专门的部门负责,从现行的管理机构中分离出相应的管理科室及工作人员,组建新的固定资产管理部门,全面负责固定资产的采购、保管、使用、清查等工作,集中固定资产管理权限,提升固定资产管理效率。聘用专业人员作为固定资产管理的主要负责人,杜绝聘用非专业人员兼职管理或者采用临时工管理的,人员配备上有固定管理工作经验的人员优先录用,一经录用,对聘用人员不定期进行培训,将培训教育与管理工作紧密的结合起来。

(四)加强对会计人员进行培训

单位财务人员要加强对《中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》及与行政事业单位有关的相关管理办法、制度等的学习;对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充,对超范围、超标准、手续不齐全的费用不予报销。

(五)提高领导层对内控的重视度,完善内部控制环境。

一是要强化内部控制意识。单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏。因此,单位领导首先要强化内部控制意识,营造良好的内部控制环境,真正发挥内控制度在单位管理中的重要作用。同时,还要将这一意识贯彻落实到全员的工作中,并与单位实际情况相结合,定期进行培训,切实提升全员内部控制责任的意识。二是要建立监督机制。在内部控制管理制度的执行过程中,要明确各个部门、各个岗位和相关工作人员的分工和责任,设立相应部门和岗位对相关工作人员对内部控制管理制度的执行结果进行监督和奖惩,形成完善的内部控制执行机制。随着中国市场经济的不断发展,财务收支管理工作对行政事业单位的重要性日益突出,通过这项工作可以避免许多财务问题的出现,同时对单位资金的控制起到了很好的效果。但是目前管理机制尚不完善,很难对有关工作进行约束,所以目前迫切需要对财务收支管理机制进行完善,这样才能使管理工作的每一个环节都能规范的进行。同时也需要强化对内部的审计,加强财会人员的业务能力的培训。相信通过有关部门的努力以及行政事业单位的配合,可以将这项工作得以行之有效的运行。

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