我国民营企业内部审计现状问题及对策

南小军

(中国铁路兰州局集团有限公司审计部 甘肃 兰州 730000)

一、我国民营企业内部审计的现状

我国民营企业的蓬勃发展，在市场上具有很强的市场活力,已经成为推动我国发展不可或缺的力量，也面临着越来越激烈的竞争,企业经营的风险也越来越大,很多民营企业都是从家族企业管理模式演化而来,缺乏科学的内部控制管理体系。民营企业开展内部审计是为了加强内部管理而进行的一种主动选择,出于民营企业自身生存、竞争和发展的需要,内部审计在的增值作用显得很迫切。

(一)认识不够、审计机构设置不够合理、缺乏独立性

1.多数企业的领导对内部审计及其重要性的认识至关重要,若存在偏差就会认为内部审计的监督作用限制了他们的职权,对内部审计部门产生抵触情绪,内部审计成为不受欢迎的部门；部分企业领导甚至根本没有将内部审计工作放在心里，并错误地认为内部审计就是对财务会计的监督,从而出现了内部审计机构被撤消或将内部审计机构主管领导由财务部门主管担任,形成既当裁判员又当运动员的局面,其结果让审计工作失去了独立性,而且也很难监督其他同级部门,审计作用大大削弱。

2.企业领导人员对内部审计工作不够重视,影响到职工也不能客观、正确地对待内部审计工作，甚至对内部审计有抵触思想,对审计人员在现场实施工作时不予积极配合,结果造成很多审计人员也产生了审计工作是“不招人待见”的负面思想,形成对付及畏难情绪。上述企业领导人员对内部审计工作的不支持及对内部审计认识上的偏差，一定程度上阻碍企业内部审计工作的开展和审计结果的运用,内部审计的监督流于形式,部分企业内部审计几近形同虚设,导致审计作用难以完全发挥出来。

(二)理念落后、内部审计手段落后、缺乏改进

1.民营企业领导人认为企业是自己的,财产是自己的,设立内部审计有什么用，难道自己花钱雇人来查自己？管理不仅缺乏现代管理理念,还缺少对企业风险控制意识。

2.内部审计局限于会计报表、凭证及相关资料,其工作主要集中在财务领域而未进一步深入至融资管理、生产管理、工程项目管理等企业控制活动方面。如：2019年11月东旭光电出现债券违约爆雷,无法兑付18.7亿元的债券回售,造成债券信用评级“自由落体”，审计部门缺少其他方面风险的检查措施，理念落后、审计手段落伍无法发挥防范企业风险的作用,“治已病,防未病”未能落实,给企业带来了难以挽回的损失。

(三)缺乏规范、审计人员力量薄弱、素质有待提高

在审计人员配置数量上,由于内部审计涉及到企业的各个方面,都会接触企业的机密信息,民营企业所有权和经营权合一的家族式的治理结构,所有者多数会让亲属或亲密的人负责企业的内审工作,那些精通企业业务、具有经济、法律、会计、审计等多专业知识和能力的复合型内部审计人员不能被选拔聘用,再者民营企业本身对内部审计岗位不够重视,在聘用内部审计人员时，对其素质、能力也没有进行严格把关，加之配备审计人员数量不足，量能不能协调，导致内部审计工作无法顺利及时展开,不能满足为企业管理层提供多方面服务的需要,因而也不能及时地发现和解决企业的风险和隐患。

二、我国民营企业内部审计的改进措施

(一)完善民营企业内部审计的法律体系

内部审计工作得以顺利开展，必须依靠健全的相关法律制度。民营企业的产权需要法制来保障,经营行为需要法制来规范，完善法律法规制度，建议有关部门及时清理阻碍民营企业发展的法规，有效破除各种阻碍民营企业创新发展的“卷帘门”“玻璃门”“旋转门”，提升民营企业创新发展的水平。

(二)民营企业管理层加大内部审计工作的重视程度,提升认识,增强内部审计的独立性

1.管理层是企业经营管理权的实际控制群体,控制并拥有的经济、人力、信息和其他资源。管理层应摒弃对内部审计的偏见、错误认识,把强化内部审计视为企业适应复杂竞争环境的需要，是准确把握形势、坚持问题导向，警惕“黑天鹅”、杜绝“灰犀牛”事件的利器。管理层应充分认识到内部审计机构的设置和审计工作的开展，是提供企业防范风险方法和化解风险的高招的主要工作职责和任务，是实现企业可持续发展的重要内容。

2.管理层应加大对内部审计工作的重视程度,积极主动投入经济、人力、信息等资源,开展内部审计工作,充分发挥其对改善管理效率，保障经济持续健康发展的促进作用; 应结合企业的实际,确立适应企业发展需要的内部审计模式,提升审计监督效能。只有管理层的重视与配合,才能为内部审计在企业的有效开展提供强有力的支持与保障。加强企业内部审计监督,增强企业市场竞争力。当前做为我国民营企业排名第一的华为公司,内部审计隶属董事会,权威性很高,具备超然独立性的内部架构。如:审计发现管理层人员作假,不管在职时间多久,不管职务是否发生变更,一律清退。内审的硬气源于一把手的垂范。审计发现高管审核未认真履责,导致给企业带来损失,就会停止高管审核权力且承担连带赔偿责任，如需恢复权签,通过审计方可恢复权签权力。华为公司对内部审计高度的重视程度,增强了审计的权威,正是这种严格的内部审计效能的发挥,让华为在管理过程中,做到严谨、经营结果可依赖,增强内部核心竞争力。

(三)改进内部审计方式、方法

民营企业内部审计可以考虑逐步在企业建立一个完善、高效的内部审计信息化系统,实现各部门间信息共享，加大数据综合利用力度。系统从数据采集与转换、审计项目管理、财务数据查询、审计业务分析、审计文书管理、审计档案管理、联网审计管理等方面协助内部审计人员开展审计工作。在民营企业若想建成这一系统的审计信息化系统，关键在于民营企业管理层的重视程度,其建设核心是要有明晰的建设目标,必要条件是总体划、分步实施并持续改进。当然这项工作相对于中小企业的实际资源状况来说,必然要经历科学建设、循序渐进的过程,切不可一蹴而就，也不能急于求成。

(四)合理设置内部审计组织机构

民营企业家族式管理缺乏科学有效的管理机制,容易导致企业战略决策的失误，企业发展到一定规模后产生专制和集权化倾向,无法适应企业高质量发展的要求。民营企业应该敢于迈出改进家庭制模式的步伐，按照现代市场经济的要求和现代企业制度的架构，建立科学的质量管理标准及有助于规范化管理的程序化制度。内部审计机构应由民营企业负责人直接领导，支持审计部门工作，定期听取审计工作汇报，保障审计部门开展审计工作时，不受其他部门和个人的干涉。

内部审计要在企业中寻找发展机会,就应该在风险管理中发挥作用，为此,内部审计在日常审计的基础上,利用丰富的审计经验,为企业战略管理提供有价值的咨询建议,则内部审计的作用将提升到一个新的高度。在新的环境下,内部审计要在组织内维持生存,就要努力营销自己，在我国民营企业当中,审计人员若能形成这种观念并在审计过程中身体力行,必将使内部审计赢得更多的支持、获得更高的地位。