结合疫情防控谈突发性公共事件审计

庚子年伊始，新型冠状病毒感染肺炎疫情便肆虐全国，各地大批医护人员奔赴无硝烟的前线，举国万众一心抵抗疫情。结合疫情防控实际，加强统筹协调，更加有序高效地开展审计工作是当前需要思考的问题。

以史为镜明忧患

无论是2003年非典时期，还是2008年汶川特大地震，每当有重大突发性公共事件发生，审计机关都以高度的责任感，自觉融入应对重大突发性公共事件处置工作中，及时开展全方位、全过程跟踪审计，发挥了重要作用。2003年5月7日，审计署下发《关于加强对防治非典型肺炎专项资金和捐赠款物进行审计监督的通知》，要求各级审计机关对政府统一安排的防治非典型肺炎专项资金和社会捐赠款物进行跟踪审计监督，并于当年12月公告了审计结果。2008年5月16日，汶川地震后第四天，审计署决定组织对汶川地震救灾资金和物资进行跟踪审计，审计机关的及时介入，基本实现了救灾款物“不出问题，少出问题，至少不出大问题”的审计目的，取得了良好的社会效果。同时也应该看到，面对新冠肺炎疫情这样的重大突发性公共事件，我们审计工作中可能还存在一些困难。

（一）尚未建立紧急预案。尽管审计署已于2月7日印发了《关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督工作的通知》，部署开展新型冠状病毒感染肺炎情防控审计监督工作。但对如何响应重大突发性公共事件，审计机关尚未建立紧急预案，在审计的响应时间和级别、审计对象及范围、组织和管理方式、审计程序和质量控制等方面，都缺乏相应规范，这就可能在审计工作的实际开展中带来一些困难。比如时间紧、涉及单位多、兼顾疫情防护的现实情况下，无法对被审计单位进行深入细致的调查了解、评估审计风险、确定重要性水平，制定的实施方案势必无法完整，极大可能面临审计重点不断调整的情况；采取非现场审计方式的，审计取证如何做到位，由被审计单位报送报表作为底稿是否具有效力；在边审边改的要求下，各审计小组对需要整改的问题如何提出规范的审计建议等。

（二）数据信息获取机制不完善。审计人员还是以底稿为基础，搜集资料为主要工作前提，但是面对突发性事件，在信息获取机制尚未完善的情况下，会导致基础数据不全面，信息搜集缺失，工作量和审计风险都会明显上升。如被审计单位的物资管理信息以何种形态保存及管理，能否及时、准确地提供给审计人员核查，是否有其他来源的数据予以佐证，如接诊量、防护区域及程度等。

（三）思想和能力准备不充分。一方面，出于不影响被审计单位防疫工作安排的考量，更多的将采取非现场审计方式，但是很多审计人员对这种审计方式缺乏经验，工作方式不适应，心态上更不适应，总觉得这种报送审计是被动的，审计风险较大，可能会一定程度上影响审计质量。另一方面，面对突发性事件，审计人员需要更过硬的专业能力支撑，尤其需要更强的分析与判断能力，但这一切都不是一蹴而就的，要建立在平时工作中对相关行业的了解、对业务的熟悉、对问题分析深度的积累之上。

以梦为马促发展

面对重大突发性公共事件，审计人员必须拥有预见性和洞察力，不能等任务等安排，要主动思考、创新审计方式，降低审计风险。

（一）坚定信心，以审计监督实效助力疫情防控工作高效顺畅开展。聚焦党中央关于疫情防控相关政策和决策部署的落实情况，聚焦相关税费减免政策、财政贴息政策、贷款优惠政策等精准到位情况，聚焦各级财政安排的疫情防控资金总体情况、拨付情况、管理使用情况，聚焦社会捐赠款物的总体情况、分配和使用情况等，落实“三个区分开来”精神要求，全面客观辩证审慎地看待发现的问题，及时揭示和反映截留、挤占、挪用资金物资等问题和体制机制性障碍。

（二）总结经验，建立完善应对重大突发性公共事件审计的紧急预案。除了在更短时间内简洁、高效、快速地组织及完成审计工作，及时发现问题、指出问题、督促整改之外，更要在疫情结束后，根据此次审计实践，从审计资源调度、审计组织方式、审计程序和质量控制规范、审计成果评价及运用等方面进行研究总结，制定相关规章制度，逐步建立起紧急预案，确保重大突发性公共事件审计工作及时、有序、有效开展。

（三）创新思路，探讨运用新技术手段的方式方法。非现场审计在未来将会发挥越来越重要的作用，我们要不断提高数据分析的深度和精准度，既要通过大数据分析来摸清情况、发现疑点、精准核查，又要进一步探讨联网审计的实现途径。比如可以考虑将区块链模式应用到审计中，通过审计组节点与被审计单位节点实现有条件有权限的链接，构建私有链（审计机关自身）兼联盟链（被审计单位的适度参与）模式。被审计单位通过区块链审计网络接口，可以向审计组传输数据信息，就审计业务事项与审计组充分沟通交流，就审计组指出的问题充分发表意见等。

（四）加强联动，构建审计机关与被审计单位，特别是涉及公共安全的部门、单位之间的沟通桥梁。虽然，近些年来国家审计机关践行科技强审理念，不断推进一级预算单位审计全覆盖，已经在财务上同被审计单位建立了对接，但我们更要在被审计单位的业务领域与他们实现有效及时的对接。比如，在常规审计工作中，对卫健委、公立医院的事业发展增加了解，积极建言献策，一方面畅通沟通渠道，另一方面锻炼审计干部，促进干部从单一的数据型、底稿型审计向价值型审计转变，做好思想和能力准备，才能在突发性事件来临时，确保审计质量和审计效果。