浅析中小企业纳税筹划风险与规避问题

王 倩 高 鹤

（长春工业大学 吉林 长春 130012）

一、中小企业纳税筹划的重要性

纳税筹划是指企业根据国家税收法律的相关规定，根据企业的实际情况，通过预先策划或者进行安全的经营活动来优化纳税方案，尽量减少纳税额，以此来实现企业利益最大化。纳税筹划在各个企业经营活动中占据重要的地位。

（一）纳税筹划有利于增强中小企业的纳税意识

税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，纳税筹划与偷税、漏税、抗税有着本质区别，前者是纳税人在合法的情况下进行的合理安排，而后者则违反了法律。通过纳税筹划，企业能够更深层次的理解和把握税收法律法规，避免偷税漏税，增强纳税意识，减少不必要的税费支出，使企业利润达到最大化。

（二）纳税筹划有利于提高中小企业的管理水平

就目前的情况来看，我国的税收环境比较复杂，虽然有自己的特点，但部分税收报税和法律条款仍需调整和完善。在企业运行过程中，一旦有违法行为，就会给企业带来极大风险。税收筹划是中小企业财务管理中的重要组成部分，可以提高企业的竞争力，提高中小企业的管理水平和经济效益，有利于企业的长远发展。

（三）纳税筹划有利于实现中小企业经济利益最大化

中国的法制环境比较稳定，我国税法体系对纳税人的义务和权利也作出了明确规定。在不违反国家有关法律的前提下，国家鼓励现代企业开展科学合作，开展合理的税收筹划活动，通过制定完善的纳税计划，鼓励企业完成纳税活动，因此，对于中小企业来说，企业税收可以当作一项经营成本，只要在税法及相关政策允许的范围内，通过纳税筹划就可使企业减少税收比例，降低纳税额，进而增加利润额，不仅可以保证企业的利益，同时也有效地促进了我国社会经济的发展，从而达到企业价值的最大化。

二、纳税筹划风险产生的原因分析

我国的纳税筹划工作起步较晚，很多关于纳税筹划的法律体系还没有完全成熟，中小企业更是对于纳税筹划比较陌生，不仅税收筹划基础弱、内部控制不健全、财务人员的素质不高，而且国家税收政策时有变化、税收成本难估计、行政执法不规范等，导致纳税筹划在实际操作过程中存在着一定的风险。

（一）企业内部因素

1.税收筹划基础不扎实

企业进行税收筹划，需要良好的基础条件。纳税筹划的基础包括筹划人员的综合素质，内部控制制度，企业的管理决策水平对收筹划的重要性，会计核算与财务管理水平等诸多因素。一些中小企业在纳税筹划时，由于筹划人员只追求筹划而往往忽略了财务核算的规范，造成了纳税筹划方案不严谨、不科学，甚至会严重脱离企业的实际情况。

2.企业内部控制制度不健全

资源是有限的，风险是无限的，在对事项进行风险评估后，风险事项必然会有所保留，这样就会造成内部控制制度存在缺陷。同时，大多数内部控制制度是由第三方构建的，因此识别企业风险特征的能力不够，这样就造成了内部控制制度的局限性，从而导致了税收筹划信息的失真，使税收筹划的风险增加。

3.纳税筹划人员素质不高

目前，很多中小企业都没有纳税筹划的专业人才，而是由其他财务人员代替，一职两用，这样的话，就会导致税收筹划的科学性和专业性重度下降，并且工作人员由于工作量大大增加，工作的主动性和积极性就会大大降低，从而纳税筹划方案的质量就无法得到保障。此外，有些税务人员的自身素质与能力没有达到一定程度，对相关的法律法规缺乏全面的认识，这在一定程度上会加大纳税风险发生的概率。

（二）企业外部因素

1.税收政策经常变化

随着市场经济体制的不断调整，税收政策为回应时代的变化，适应国民经济的发展而做出了相应的变化。因此，国家税收政策的时效性相对来说比较短暂。税务筹划是一项长期的工程，要将每一项税收法律法规都有其详细的解释，这样才能获得最终的成功，但是现阶段税收政策的变化比较频繁，企业的筹划人员对税收制度的解读不够彻底。

2.税收筹划成本很难估计

税收筹划中存在许多不确定因素，比如在经营管理中投入的人力资源成本，而且税收筹划涉及到的各项成本较广泛，计算方式较为复杂，所以企业很难估算税收筹划当中所涉及到的全部成本。

3.税务行政执法机制不够完善

在税收执法过程中，由于税收行政执法机制不够完善，纳税筹划方案能否获得成功的不确定性。

三、规避纳税筹划风险的对策

针对中小企业在纳税筹划时面临的各种风险，有必要采取相应的风险防范措施，以此来规避风险，尽可能减少企业的损失，更好地实现企业经济利益最大化。

（一）规避企业内部因素造成的纳税风险

1.加强纳税筹划的宣传力度，增强风险防范意识

加强企业员工风险防范意识，加大宣传力度，企业应多举办纳税筹划的专题讲座，也可以利用现代网络的优势，将社会上真实发生的事件编成案例，开展实操培训。

2.建立健全企业内部管理机制

中小企业要想长期稳定的发展，就必须要有一套健全的管理制度体系。首先，企业内部要实行制度化，在有关税务的工作上面，每个流程都应该有至少一个工作人员熟悉，每项工作都应该进行严格的审核，这样可以使纳税筹划方案更加规范、合理。其次，在企业经营活动中，企业管理层应积极与各部门人员沟通，准确的掌握企业的各项流程、财务信息以及纳税情况等，适时为筹划人员提出合理的建议，增加筹划方案的可行性，以此来规避此项风险。

3.以综合衡量为原则来筹划方案

一方面，企业在纳税筹划时应该全面性的考虑，不能单纯的为了筹划而筹划，应注重合理权衡。企业纳税筹划人员在规划时应根据企业的实际情况决策，进行纳税筹划方案的选择和计划时，充分体现“企业利润最大化”。在选择筹划方案时，主要考虑企业的整体利益，而不是选择税负最轻的方案。另一方面，在纳税筹划中还应该注重“成本收益原则”，对具体实施过程中发生的相关成本进行计划和选择时，做到未雨绸缪，充分考虑各种可能发生的成本，来制定切实可行的筹划方案，使企业避免成本风险，获得最大利润。

4.加强纳税筹划人员综合素质

一方面，引进专业性强、素质高的财务人员。在引进财务人员时，重点考察应聘人员的专业知识和能力，以及职业道德修养和自身素质。这样能够从根本上提高纳税筹划工作质量，降低风险。另一方面，加强财务人员的培训，提高筹划人员的综合素质。企业应该加强对内部财务人员的专业知识的培训，更好的掌握会计、税务筹划、风险管理等方面的工作，才能降低因财务人员自身的问题而导致的纳税风险，使企业利益最大化。

（二）规避企业外部因素造成的纳税风险

1.时刻关注由财税政策变动而造成的纳税筹划风险

企业应密切关注和及时记录分析会计和税法相关法率政策的变动，然后及时调整筹划方案，将财税政策信息进行分类整理和存档，以便企业在之后的纳税筹划过程中可以根据自身的实际情况选择更加合适的税收政策来进行灵活运用，这样纳税筹划风险就会大大降低。

2.不断改善由税企之间沟通少而造成的纳税筹划风险

企业在纳税筹划过程中，应该时刻保持与税务机关的沟通，在有重要决策时，要积极向税务机关咨询相应的法律法规，虚心接受税务机关提出的建议，避免因没有及时沟通而陷入漏税、逃税的境地；在有税收优惠政策时，积极与税务机关沟通，来为企业争取适合企业的纳税优惠条件，避免因沟通少而造成税收额增多或者因没有及时沟通而出现不必要的风险。

3.学会合理利用税务中介机构来规避纳税筹划风险

纳税筹划是一项专业性很强的工作，不仅要求筹划人员熟悉相关的政策法规，而且需要有很强的专业知识，而大多数中小企业很少有这方面的人才，因此，可以借助税务中介机构在信息、经验、技术方面的优势，科学合理的为企业进行纳税筹划，为企业节省了招聘职工的人力资源成本，避免了因筹划人员专业性不强而造成的纳税筹划风险，使企业最大限度的获取利益。

总之，我国的很多中小企业对纳税筹划中的风险管理不够重视，不会分析可预见的风险，给企业带来经济损失。因此，我们应该认识到纳税筹划对于企业的生存发展很重要，企业应当重视纳税筹划，而且要正视纳税筹划中存在的各种风险，并学会规避。只有充分的了解了纳税筹划以及风险的来源，增强筹划人员的综合素质，才能使企业的经营活动正常运行，才会实现企业利润最大化。