规范工会财务管理 增强工会经审职能——关于新形势下深化工会经审工作的思考

周莺

工会经审工作是工会工作的一个重要组成部分，它对工会经费收支、资产管理等全部经济活动实施全方位、全过程审计监督，是时代赋予各级工会经审组织的重要使命。为严格落实“上审一年，下审一级”的工会审计方针，2018年5-6月，上海船舶工会委托求是会计师事务所、天职国际会计师事务所，对下属19家基层工会开展了主席离任审计和2017年度财务收支审计。根据本次审计所反映的工会财务管理薄弱问题，谈谈在新形势下深化工会经审工作的几点思考。

一、财务经审工作专项检查披露的问题

1.工会经费会费拨缴需及时足额。工会经费是基层工会开展活动的保障和基础，拨缴经费收入是工会经费的主要来源。通过本次检查发现，有近20%的基层工会未能按照职工工资总额的2%及时足额地拨缴工会经费，或是未能严格按照工资收入的0.5%足额扣缴工会会费，在一定程度上影响了这些基层工会工作的正常开展。

2.工会预算管理工作需加强。科学编制预算是突出工会工作重点、保障经费使用、有效实行内控制度的基础工作。部分基层工会由于工会经费不多，业务较少，往往不重视经费预算管理工作，“重决算，轻预算”的现象也比较严重。预算管理工作存在的问题主要集中在预算与工作计划脱节、预算编制不够细化、超额编制预算、预算审批程序不规范这几个方面。

3.工会财务管理制度需健全。基层工会财务工作业务比较简单，但五脏俱全，也必须实现规范化管理。在建章立制方面主要存在两点问题，一是部分基层工会未能按照上级工会要求，制定出适合本单位的工会财务相关管理制度；二是基层工会当前使用的制度实施年限较长，未能按照最新文件要求及时修订制度。

4.各类慰问、奖励制度需健全。“上海市总工会2014年沪工总财241号”通知规定：基层工会必须制定有关规定，明确奖励、补助、慰问发放的统一标准，形成书面文件。本次审计发现，个别基层工会各项慰问、奖励无制度依据，存在标准不统一、超范围超标准开支等现象。工会各类慰问、奖励涉及广大会员的切身利益，全总和市总近几年逐步统一了相关费用的发放范围和开支标准，建立了规范化的经费收支管理制度，各基层工会应严格按照制度要求执行，建立健全各类慰问、奖励制度。

5.工会会计基础工作需规范。由于工会组织的特殊性，造成基层工会组织编制有限，人员较少，专职人员更是不足，基本上以兼职为主。这就不可避免地出现一人多岗、一人多职的现象。导致部分基层工会存在权责过于集中、经费开支缺少多人相互制约和监督等潜在风险。同时，本次检查也了解到，目前，所有基层工会的财务工作都是由公司行政财务人员兼任的。由于行政财务人员存在忙于本职工作、对《工会会计制度》不熟悉、缺少相关工会业务培训等情况，导致部分基层工会出现不及时处理工会会计业务、会计科目使用不当、费用支出结构不合理等现象发生。

6.工会对外投资需谨慎。本次审计发现，个别基层工会为给公司行政“减负”，出资50万元注册成立一家资产管理有限公司，用于经营管理职工生活园区，收好、管好、用好租赁收益，以房养房，不断改善员工福利。但该基层工会每年平均工会经费结余只有几万元、银行存款只有十几万，根本没有投资能力。因此，由公司行政借款50万元注册公司，注册成功后，立即将50万元投资款抽回归还行政，导致投资目前处于虚投资状态，并且工会经费结余连年出现赤字。审计组认为这样的做法不但违反了《公司法》的相关规定，也严重影响了工会工作的正常开展。

二、加强回访，督促整改，提高工会经审效能

为使基层工会对本次审计所披露出来的问题进行积极整改，促进基层工会及时落实经审结果，上海船舶工会经审会实施了专项检查意见反馈和回访工作。回访结果表明，大部分基层工会能积极采取措施，对检查出的问题进行整改，并认真落实经审结果，财务管理得到进一步规范。但仍存在一些问题，值得我们进一步思考。

1.整改力度参差不齐。有部分基层工会对整改的重要性认识不足，存在被动执行或敷衍了事的现象。有部分基层工会存在有意识地进行“选择性整改”现象，如对于加强内控管理等对自己有利的建议就能积极落实，对于历史遗留的疑难杂症等有难度的问题就表现得消极，导致有些经审结果迟迟不能有效执行。

2.经审结果执行难。比如由于历史遗留问题和人员变动等原因，造成债权债务长期挂账问题难以清理；由于工会审计一般是事后审计，如超预算支出、库存现金超限、科目使用不当等问题已经发生，无法采取补救措施；经审结果都是建议行政及有关部门进行处理，工会没有直接处罚和处理权，常常出现屡审屡犯的现象，使工会审计力度和权威大打折扣，上述种种因素都导致经审结果执行难。

3.整改效果没有明确的评判标准。当前对于基层工会的整改效果主要通过“三看”来评判，一看违规问题是否得到了纠正，二看审计建议是否被采纳，三看财务管理是否进一步规范。但这些判断并没有相应的细化和量化的评判标准，因此，对各基层工会整改效果的评判难免会出现差异，其客观性和公正性受到影响。

各级工会组织都应重视和支持经审结果的整改和回访工作，在今后的工作中，一是要建立适合自身的审计回访制度，将审计回访纳入经审程序中，跟踪记录基层工会对经审结果的整改落实情况，对未落实的问题，由基层工会说明原因并作出限期执行的承诺。二是将基层工会对经审结果的整改落实情况纳入经审工作规范化建设考核中，使各级经审组织、基层工会和相关部门都重视审计整改工作。三是纪检部门参与工会经审的整改和回访工作，增强经审工作的权威性和严肃性，从而真正发挥工会经审差错纠弊、促进管理的目的。

三、新形势下深化工会经审工作的思考

近年来，随着社会经济快速发展，工会组织不断壮大，对工会经费收支和资产管理实行审查监督显得越来越重要。在新形势下如何围绕工会工作全局，不断深化工会经审工作，更好地履行经审监督职能是各级工会经审组织需要研究和解决的问题。通过本次对基层工会开展的2017年度财务收支审计工作，对今后如何不断深化工会经审工作，从而规范工会财务管理，增强工会经审职能提出几点笔者个人的想法。

（一）推广实施工会经费绩效审计

随着全总的《中国工会审计条例》的颁布实施，工会经审的目标和范围超越了传统的工会经费财务审计，绩效审计的成分逐渐加大。工会经费绩效审计就是通过对各级工会经费收入、使用、结存等管理情况进行绩效评估，从而实现对工会经费从源头到结果的全过程、全方位的审查审计监督。将绩效审计引入到工会经审领域，是一项创新经审工作的重要举措，旨在更好地发挥工会经费的经济效益和社会效益。

1.实施工会经费绩效审计的目标。近几年来，职工工资收入有了较大的增长，工会经费收入也相应有了较大的提高，工会组织可支配的财力和资金，已经上了一个很大的台阶。但是应该看到工会经费的收缴、使用和管理等方面还存在一些问题，如工会经费支出结构不合理；只图形式，不讲效果；个别费用支出存在着浪费等。开展工会经费绩效审计目标，就是从源头上堵塞漏洞，从过程中控制风险，从结果中分析效果，进而保障工会经费能足额收缴、合理地利用，充分体现工会经费取之于民用之于民的原则，发挥其最大的效益。

2.开展工会经费绩效审计面临的问题及解决途径。目前，工会经费绩效审计在内容、范围、方式等方面正处于探索阶段，要顺利推进工会经费绩效审计工作，还面临较大的困难。例如，基层工会普遍缺乏工会经费绩效管理的意识、工会经费绩效审计缺少相应的规章制度和评价标准等。我们可以选择部分项目进行尝试和探索，循序渐进，逐步推广工会经费绩效审计。

一是可以选择投资额大、涉及面广、内容复杂的项目率先实行绩效审计。看资金的使用是否符合规定、支出结构是否合理、是否达到良好的经济效益和社会效益，是否达到预期的目的，是否为职工群众和工会大局服务。从而强化工会干部的服务意识、绩效意识，以广大工会会员的满意程度作为自己的追求目标，为开展绩效审计创造更好的客观环境。二是可以对工会主席离任的经济责任实施绩效审计评价。在对被审计的工会主席任职期间的财务收支、资产管理和运作依法等情况实施审计同时，对其任职期间资金使用的经济性、效率性、效果性进行审计评价，全面反映被审计对象的政绩和存在的问题，明确被审计对象应当受到的奖励和应当承担的经济责任。

（二）切实提高工会经费审计质量

工会经费审计质量是工会经审工作的生命线，是防范和化解工会经审风险的关键。当前，工会经审工作已逐渐步入制度化、规范化的轨道，为加强工会经费的管理和监督，防止工会资产流失，促进工会廉政建设，切实提高工会经费审计质量是一个不容忽视的问题。切实提高工会经费审计质量需做到以下三方面。

1.强化工会经审风险意识。从当前的经审工作现状来看，由于工会审计质量责任追究制度不健全，经审干部兼职多、流动性大等因素，导致一些经审干部对工会审计的责任感不强，对经审工作的重要性和必要性缺乏足够的认识，在开展经审工作中，总是瞻前顾后、患得患失、淡化了自己的经审职责，认为过得去就行，缺乏工会经审风险意识。因此，一是各级工会经审干部要从观念上深入理解工会审计风险，培养严谨的工作作风和高度的责任心。二是各级工会经审组织应当根据实际情况建立健全以审计责任追究为核心的工会审计质量控制制度体系，通过建立良好的内部运行机制和完善的质量控制制度，切实提高经审工作质量。

2.规范工会审计工作程序。完整的工会审计程序包括制定审计方案、做好审计底稿、出具审计报告。在审计方案编制前，要详细了解被审计的基层工会的机构设置、人员情况、内部控制等有关资料，做到心中有数。审计方案的编制要有的放矢，最大限度地减少经审工作的随意性和盲目性。审计底稿是经审人员在开展审查审计的过程中所形成的与审计事项有关的工作记录轨迹，记载的内容要足以证明审计事项的真实性、足以支持经审结果。审计报告是审计的成果，也是工会经审所承担的责任和风险的具体依据。审计报告的编写应具有及时性、完整性、准确性、客观性，提出的意见和建议要立足一个“实”字，要针对实际问题提出相应的整改措施，让被审计的基层工会执行起来有依据，实际操作有可行性。

3.加强经审工作事后控制。经审质量的事后控制包括审计回访、后续审计控制和审计档案管理。开展工会经费审计后，应尽快将发现的问题和意见及时反馈到被审计的基层工会。同时，将督促整改作为一项重要工作，加强后续跟踪，并做好审计回访，帮助被审计的基层工会解决审计整改中遇到的问题和困难，引导基层工会从机制、体制、制度层面进行改进，提高经审工作效能。重视工会审计档案的收集和整理工作，为日后的审查监督提供可利用的资料。

（三）重视加强工会经审队伍建设

增强工会经审工作，必须要有一批符合要求的专业人才。但是，工会经审干部队伍专职人员少，兼职人员多，调动频繁是一个普遍存在的现实，再加上经审干部对工会经审工作和工会财务专业知识不熟悉，直接影响了经审工作质量和经审效能的发挥。当务之急，是要通过各种方式，加强经审队伍的建设。

一是根据工会经审会组成人员具有群众性、专业性的特点，选择相关专业人员成为经审委员候选人，或是通过聘请特邀经审员等形式，让更多专业人员充实到经审干部队伍中。二是要切实摸清各基层工会的经审人员配备情况，尤其是要掌握所有经审干部队伍中，财务、审计等相关专业人才所占的比重，要持证上岗，严把从业资格关。三是将工会财务、经审专业培训纳入工会全年培训计划，通盘考虑、重点安排。培训形式可采取专题培训、以会代训、走出去、请进来等多种方式，组织各基层工会之间、我系统基层工会与其他产业局下属基层工会之间多进行交流和学习，总结经验、找出差距、取长补短，不断探讨经审工作中存在的问题和解决的方法。

工会经审工作是保证工会经费合理使用、有效使用的重要手段，其表象是监督，本质是服务。工会经审组织是由职工选举产生，肩负着广大会员赋予的监督职责，在把脉经费活动、评价经济成果、纠正违规行为、提高经费效益、实现工会资产保值增值等方面，具有不可替代的重要作用。工会经审工作在新形势下步入了新的发展阶段，通过探索经审结果的运用机制、运用经费绩效的评估考核等方法，实现经审工作的创新转型，从而体现作为，提升效能，真正发挥经审工作的“审、帮、促”作用，履行经审监督的“查责问效”职责。