财务共享服务下的挑战与机遇

广东外语外贸大学会计学院 杜 鹃

一、财务共享服务的发展

财务共享服务是企业集团将下属的各个业务机构与财务会计处理相关的工作通过统一化的财务业务进行流程再造与标准化，并由共享服务中心对其统一进行处理。财务共享服务主要应用在财务核算业务中重复性高、占用人力资源多、操作流程标准化程度高的业务，其中应付账款、总账、固定资产的实施比例较高。企业集团的财务部门则从繁琐的重复性业务中脱离进而得以专注预算管理、资金管理、决策经营等战略性财务管理。

目前财务共享服务模式已被广泛应用到世界各国的大型企业集团中。1981年福特公司在底特律创建了第一家财务共享服务中心，接着杜邦、美孚、壳牌等公司相继建立共享服务中心。1990年后宝洁、强生、花旗银行、戴尔等成立财务共享服务中心。到目前为止，世界500强企业中绝大部分都已经建立财务共享服务中心。

在中国，财务共享模式的应用起步较晚，但随着日益增长的经济发展以及信息化程度的逐渐普及，越来越多的中国企业开始实施或者建设适合自身的财务共享服务中心。2005年，中兴通讯在深圳设立财务共享服务中心，成为中国企业创立共享服务中心的第一家。中国最大的白色家电集团—海尔集团，于2007年启动建立财务共享服务中心，通过将标准化程度高、交易频繁性强的财务核算业务交由财务共享服务中心处理，大幅提高了会计数据处理效率及会计信息质量，并于2012年度荣获由英国皇家特许管理会计师公会（CIMA）颁发的“最佳财务共享服务中心奖”。 2012年，我国首批将生鲜农产品引进现代超市的流通企业之一永辉超市启动实施了财务共享，将应收账款、应付账款、费用管理、资金管理、总账与报表纳入财务共享中，由以前新开一家店需2-3名财务人员，到现在每家只需一名现金管理者即可，大大降低了人工费用、规范了操作流程、避免了地方负责人对账期及报销票据的人工干预，实现了标准化管理，企业效益显著提升。2015年，蒙牛集团正式上线财务共享系统，其财务部部长肖梅曾表示，共享中心使公司收益颇多，采购到付款、销售到收款、资金核算、费用报销、总账到报表五大业务循环全部实现共享，统计数据质量得到提升，财务更加规范化、标准化，以前323个标准工作人的工作量，现在仅需241人即可承接，效率提升了25%。

《2017中国共享服务领域调研报告》显示在被调研的398家企业中，54%的企业已经建立了财务共享服务中心。在被调研的企业中，营收规模在10亿以上的企业，全部已经建立或计划建立财务共享服务中心。其中，100亿以上的，有70.59%的企业已经建立财务共享服务中心，29.41%也在计划建立财务共享服务中心。在营收规模小于10亿的企业中，只有20%不打算建立财务共享服务中心。

二、财务共享服务应用中存在的问题与挑战

财务共享服务带给企业显著的优势是大幅度降低财务运作成本、提高效率，同时提高财务信息的透明度和控制力，进一步优化集团组织结构。应用财务服务共享中心已成为中外大企业的必然选择。在实际运用财务共享服务的过程中，企业也存在着以下方面的问题与挑战。

（一）财务共享服务的应用对企业的信息化、网络化水平提出了更高要求

财务共享中心的成功实施，离不开新兴技术与信息系统的投入。甚至在共享中心实现服务功能之前，企业就要先行建立功能强大的信息系统以容纳后续的庞大数据源。若企业盲目的跟进，忽略自身基础与能力，将导致巨额成本支出，不仅不能取得预期效果甚至会导致负效应。财务共享中心所收集和处理的数据不仅跨部门、跨区域，甚至是跨国的，还要与企业外部进行数据交换，其数据全部保存在互联网上，数据的安全性如何得到保障，是对企业网络安全技术的挑战。

（二）财务共享服务的应用对企业的流程管理提出了更高要求

以共享服务中实施最为普遍的应付账款流程为例，应付账款流程主要包括三个部分：信息收集、数据业务操作处理、支付及反馈。信息的采集过程主要包括发票的接收和扫描，通过影像系统技术可以对发票中的信息实现自动识别和存储。数据处理过程主要是将审核、复合后的发票信息转换成财务信息与付款信息。随后，通过网上银行或银企互联的方式导出支付数据，完成支付。支付完成后，及时通过供应商管理系统告知供应商，并接受供应商的信息反馈。在这一过程中，需要明确应付账款处理的每一个环节以及操作标准，以便系统能识别和自动处理。流程管理是基础，管理水平跟不上，财务共享服务中心就不可能真正发挥优势。

（三）财务集中化管理可能导致员工一线业务能力萎缩

由于财务共享服务中心实行财务集中化管理，财会人员离开会计核算的一线，将逐渐与子（分）公司、其他部门之间的具体业务脱离联系，并将目光转移到某一个流程中的某个环节。财务共享服务中心员工绩效考核标准紧密围绕业务处理时效与业务量，从而导致财务共享服务从业员工难以系统全面地掌握财务知识，一线业务能力逐渐萎缩，掌握全盘业务的操作技术更是变得遥不可及。其次，由于财务共享中心实行标准化管理，其业务流程犹如车间生产的流水线，财会人员每天将疲于应付各种财务数据，财会人员对自身工作的耐心和激情被严重消磨。最后，因为操作的逐渐的单一化与流程化，财务共享服务中心的晋升渠道主要是在技能岗位上的提升，发展空间极为有限。升职前景不明朗，会打击员工积极性，限制自身职业发展，最终造成工作效率下降及情绪波动，引发离职潮。如何做好企业人力资源管理和规划，对财务人员进行有效的激励，同时能够提供明朗的能力提升和职业晋升通道，是对企业人力资源管理的挑战。

三、财务共享服务带来的机遇

（一）理模式从粗放式转向精细化

在全球化和信息化的冲击下，企业面临日益复杂多变和竞争激烈的环境，管理模式必须从粗放式转向精细化。财务共享服务运行的前提就是要对业务运行的进行流程化、标准化，要对每一项业务处理的流程进行分析，需要哪些环节，每一个环节的处理标准是什么，这为企业进行业务流程再造，提高管理水平提供了契机。冗余的环节阻碍了上传下达的流畅性，降低了工作效率，去除流程中的冗余环节，让工作流程的各个环节得到精简，能提高工作效率，降低运营成本。

（二）推动先进的信息技术推广应用

财务共享服务的运用离不开信息技术的发展，为企业引入云计算、区块链等先进技术带来了契机。在云端，云计算服务器可以提供数据分类储存、安全支持、网络维护等功能，同时能提供财务共享服务中心的报账管理、资金管理、影像管理等服务应用。企业只需要利用各种终端设备接入网络，通过互联网进入财务共享服务中心云计算服务器，然后根据自己的需求发出指令，接受云端的服务，业务处理及数据分析都在云端进行。云计算可使企业将大量数据信息的储存、运算放在云端，在客户端企业可以随时随地接入财务共享服务中心，极大地减少了企业硬件设备的投入，同时数据的运行更高效。依赖于信息技术平台的财务共享中心，其数据全部保存在互联网上，存在数据被泄露、篡改等信息安全性问题，将区块链技术融入财务服务共享中心，可以有效控制风险。区块链的特点是去中心化、信息不可篡改、可追溯、匿名等特点，能有效降低财务数据传输中数据损坏的风险，能够避免财务数据被消除或随意更改的问题。只有借助先进的信息技术，财务共享服务中心才能更有效地运行，真正实现跨部门、跨区域，集中化的财务信息处理，为企业提供高效、及时、安全的财务信息。

（三）为企业财务提供转型契机

财务共享服务的运用，为企业财务转型提供了契机。实施财务共享服务后，由于财务信息处理实现了集中化、标准化，企业对基础财会人员的需求急剧下降，会计的核算职能不再是企业的主要需求。如海尔集团实施财务共享以后，将财务整合成为4个模块：战略财务、业务财务、专业财务以及共享财务，其中战略和业务财务的人员的总和达到了70%左右，其职能主要涉及财务分析、成本监控、风险防范、资金预算、业绩评价、政策建议。财务共享服务中心将会计核算职能进行整合，会计的预测、计划、决策、控制、分析、监督等职能更加突出，从侧面促进财务会计向管理会计进行转型。

（四）为会计教育深化改革提供契机

财务共享服务的运用，为会计教育深化改革提供了契机。虽然财务共享服务在中国的应用已有十几年的时间，但重视会计交易的处理仍然是国内会计教育的主要方向，课程的设置并没有发生多大的变化，对财务数据分析、管理决策等能力的培养上层次不深，批量化生产的是未来较少需求的基础财会人员。学校教育的目的在于满足用人单位的岗位需求，培养未来工作所需技能。因此改革现有的教学体系，创新丰富课程内容，注重学生分析决策能力的培养，加大开设会计信息化课程的幅度与统计学以及编程类的课程的教学幅度，培养具备扎实计算机能力与管理会计技能的复合人才是当下会计教育改革的契机。

从降低财务运行成本，提高财务信息的透明度和及时性，加强集团管控等方面来看，建立财务共享服务中心是大企业集团的必然选择。而随着信息技术的不断发展，以及服务外包模式的成熟，财务共享服务势必会涵盖到中小企业，身处变革时代的企业、财务从业人员、会计教育界等各方必须要做好准备，以迎接财务共享服务带来的挑战和机遇。