试析高新技术企业纳税筹划的风险问题

2020-02-16郭剑锋徽铜冠智能科技有限责任公司

营销界 2020年13期

郭剑锋（徽铜冠智能科技有限责任公司）

国际局势风云变幻，我国高新技术企业面临的市场竞争环境日益复杂，面临的风险与挑战也在不断增多，在此背景下，企业必须不断提升经营管理水平，增强综合竞争力，有效应对外部环境的变化。纳税筹划作为企业经营管理的重要内容之一，在实际工作开展过程中也会遇到各种问题和风险，如果不能及时解决、预防这些问题与风险，将会对企业的长远发展产生不利影响。因此，企业必须加大对引发纳税筹划风险因素的分析，制定科学的风险应对措施，保证纳税筹划工作顺利开展，确保企业稳定、持续发展。

■ 高新技术企业纳税筹划概述

高新技术企业享有国家的税收优惠政策，其纳税筹划工作的主要内容就是在法律法规的规范内，利用税收等优惠政策，保证企业获得最大利益，降低企业的纳税金额。然而，纳税筹划工作涉及的内容较多，对各种细节问题要求严格，如果纳税筹划工作不规范，就可能出现漏税、缴税金额不足等触犯法律法规的问题，给企业的信誉和长远发展造成不利影响。

有鉴于此，高新技术企业在纳税筹划中必须坚持以下基本原则：（1）保证合法合规，高新技术企业的纳税筹划人员必须对相关的法律法规与政策进行深入解读与分析，并与税务部门加强沟通交流，在合法合规的情况下开展纳税筹划工作；（2）加强事前预防，纳税筹划面临各种风险，企业在具体的纳税筹划工作开展之前，就需要做好风险预防工作，采取预防措施，避免纳税筹划风险发生；（3）注意时效问题，纳税筹划中涉及到很多问题，尤其是具体的时间期限，企业需要准确把握时机，利用时间差进行纳税筹划。

■ 高新技术企业纳税筹划过程中面临的主要风险

（一）政策性风险

我国对高新技术企业的投入力度正在不断加大，各地区的高新技术企业资格认定标准也在不断调整变化，如果企业不能及时了解相关政策的变化，可能会给纳税筹划工作带来风险，或者给企业带来经济损失。比如，国家对高新技术企业的认定资格放宽，优惠力度加大，企业没有及时了解到这一信息，没有及时调整纳税筹划方案，导致企业错过了享受优惠政策的契机，这就给企业带来了一定的经济损失。同时，随着高新技术企业认定标准的调整，审核与复审所需要的材料可能也会出现变化，如果企业没有及时了解这一信息，提供的材料不完整，审核或复审通不过，就可能失去高新技术企业资格，也就无法享受优惠政策，而根据高新技术企业资格所开展的纳税筹划工作也就失去了意义。

（二）会计核算风险

会计核算是财务与税务工作开展的基础，如果会计核算不准确，纳税筹划风险与问题发生的可能性非常大。当前，部分高新技术企业对纳税筹划工作缺乏全面正确的认识，在纳税筹划过程中，将不属于研发费用的费用计算在研发费用中，以此提升研发费用额度，期望享受更多政策优惠，这种不符合规范的行为，必然会给企业增强纳税筹划风险。同时，部分企业的会计人员工作不细心，在会计核算时出现核算错误，或者核算不完整的问题，这也会给后续的纳税筹划工作带来不利影响。此外，税务审计中需要对会计凭证进行调整，如果企业对审计工作不重视，审计工作不到位，出现项目没有调整的情况，就会受到税务机关的处罚，这样不仅增加了企业的损失，还会对企业信用评价造成危害。

（三）研发费用核算与筹划风险

研发费用核算是高新技术企业进行纳税筹划的重要工作内容之一，如果研发费用核算出现问题，纳税筹划风险发生的可能性也会大大增加。研发活动是高新技术企业最重要的活动，也可保障企业可持续发展，并享受国家优惠政策的基础，因此，企业的研发投入比较大，研发费用在企业总成本中所占比重也较高，但是，研发费用核算中涉及到研发费用归集问题，这就给研发费用核算工作增加了难度，进而也增加了研发费用筹划的难度。比如，工作人员无法清除明确的界定具体费用的资本化或者费用化问题，如果界定不准确，纳税筹划就会受到不利影响。尤其是研发活动中的人工费用归集就会牵涉到资本化与费用化问题，给会计核算工作带来了很多困难。

■ 高新技术企业应对纳税筹划风险的有效对策

（一）加强与税务部门的沟通

税务机关是企业在发展过程中交往最频繁的政府部门之一，因此，企业需要建立长期性的沟通交流机制，委派专门的人员，定期与税务机关进行沟通、交流，及时了解相关政策的变化，以及对具体政策的解读与应用，为纳税筹划工作的开展做好准备。纳税筹划部门与税务机关及时交流、沟通，可以更及时、全面的掌握政策信息，以及相关资格审核、征管要求变化等，并根据税务机关的具体要求，积极配合税务机关工作人员顺利完成相关工作，增强税务机关对企业的好感度。同时，企业税务部门和纳税筹划工作人员也要加大对国家政策、法律法规等的关注，利用互联网建立信息收集、分析机制，及时了解政策的调整与变化，详细分析具体法律法规的要求，根据法律法规与政策的要求，开展纳税筹划工作，将纳税筹划风险降到最低。此外，企业还需要对市场环境的发展变化加大关注，及时了解与纳税筹划相关的问题，避免信息收集不及时，给纳税筹划工作带来风险。

（二）规范会计核算

会计核算是纳税筹划的基础性工作，企业必须加大对会计核算人员的教育培训，提高其工作能力与效率，制定严格的工作规范，将会计核算工作中的失误降到最低，为纳税筹划工作的开展提供真实、可靠、全面的会计信息支持。同时，企业也可以积极运动智能机器人等信息技术与智能技术，开展会计核算工作，这样可以有效提升会计核算效率与质量，使会计核算工作更加规范。在此基础上，企业需要根据纳税筹划的具体规范要求，严格地进行研发费用的核算，要将资本化与费用化的研发费用进行规范、严格的区分，不能为了提高研发费用比例，就盲目的拓展研发费用核算范围，给纳税筹划工作增加风险。对于其他项目的费用核算也需要严格按照规范要求进行，对不同项目的费用核算采用合适的核算方法，为纳税筹划工作做好基础准备。此外，企业还需要加大对税务审计工作的重视，提高审计工作质量，及时根据税务机关的要求，调整会计凭证，确保税务审计可以得到税务机关的认可。

（三）合理开展研发费用核算与筹划工作

研发费用核算与筹划是企业纳税筹划工作中的重要内容，如果研发费用核算与筹划工作可以顺利、规范的完成，那么纳税筹划风险发生的可能性就会大大降低。研发费用核算与企业的研发活动密切相关，因此，会计核算人员需要加强与研发部门工作人员的沟通，详细了解研发活动的具体情况，尤其是与费用相关的问题，为研发费用核算工作的开展收集更多全面、有效的信息。同时，通过核算研发费用也可以对研发活动的进展进行了解，因此，研发部门与财务部门具有很强的合作的可能性与必要性，两个部门可以在充分沟通的基础上，将会计核算融入到研发活动的开展过程中去，根据研发活动的具体进展随时开展会计核算工作。这样就可以对研发活动中各项具体费用的使用情况进行充分了解，为后续的费用归集与会计核算工作提供支持，确保研发费用纳税筹划工作顺利开展。另外，企业还需要合理运用研发费用加计扣除政策，将研发费用和企业其它的项目费用区别核算，为研发费用加计扣除政策的运用做好准备。为此，企业需要建立专门的研发机构，对研发活动进行规范管理，详细核算研发费用，如果没有建立研发机构，就应该提前做好准备工作，严格区分资本化项目与费用化项目，做好折旧费用分摊等工作，保证企业可以享受到研发费用加计扣除政策。研发费用核算人员还需要对加计扣除政策进行详细解决，了解具体的规定要求，为企业更好的享受加计扣除政策提供支持。比如，研发人员的五险一金也在加计扣除的范围内，如果工作人员对具体规定不了解，很可能就忽视了该项目，导致企业无法享受到更多的政策优惠。