新经济时代下降低我国制造业增值税税负对企业净利润的影响及有效对策

王俊

摘要：随着我国经济的发展，我国政府提出了增值税降低税率以降低企业税收压力的策略，通过降低增值税的税率，已达到减税降负的目的。制造业是我国重要的支柱产业，制造企业所制造出的产品支撑着我国的国内贸易和国际贸易。我国目前仍旧处于发展中时期，尤其是2019年我国开始与美国进行贸易战，这对我国的制造业造成了极大的冲击。我国采取的增值税降低税率策略对制造业的效益有着重要影响，推动了制造业的可持续健康发展。本文通过分析增值税税率的调整，探究对计税项目的影响以及降低企业税负对企业净利润的影响，并提出应对策略。

关键词：制造业;增值税税负;净利润

2018年4月，政府发布了一系列关于增值税利率调整的文件。作为主要产业的制造企业将面临什么样的机会和风险，如何最好地利用这一政策来确保制造企业的平衡和快速发展，进行风险预防，是现代制造企业面临的亟须解决的问题。对制造业增值税税负的研究具有非常重要的实际意义。

一、增值税税率的调整

中国增值税利率在2018年5月1日和2019年4月1日分别开展了两次下降工作。以2018年5月1日降低税率为例，根据分析，公司增值税利率下降1%。如果计算单位为1万，企业实际增值税下降为73.68元。其次，由于企业的不同商业目标，中国企业的税收减免并不相同。特别是在制造行业。人们可能会发现，中国制造行业的税收减免大幅增加。因此，对危险产品制造企业的税收负担大幅下降，但是其他行业的减税压力却不是十分明显。因此，自2019年4月1日以来，政府再次大幅降低税负，降低了对公司税收的压力。目前，企业在增值税发票管理方面遇到了一些问题，中国需要逐步简化增值税发票的过程，不仅需要重新改革增值稅体系，还需要积极提高中小企业的税收意识，并使用大数据技术建立双方之间的联系和风险防范可持续性机制，管理纳税人发票使用的情况。

二、一般计税项目及简易征收项目的影响及应对措施

（一）一般税收项目

（1）部分收入已经完成，增值税专用发票也已送达，相应的税收也已缴纳。调整增值税利率对这种情况没有任何影响。

（2）增值税专用发票已经起草，尚未发布，但这部分有规划空间。例如，制造企业可以与客户协商，更改合同付款时间，并推迟每月的制造产品工作量确认、延迟收取有关项目进展的款项等，以实现推迟税收义务的目标，可以利用增值税16%的政策，实现节约目标。

（3）对于5月1日未出现的部分税收义务，增值税发票可按调整后的税率缴纳16%。

（二）对尚未签订合同（或者可以改签合同）的一般计税项目

拟议的签字时间是5月1日之后，或是在5月1日之前，但是需要在5月1日之后才能确认合同中的税务义务，其发票也必须在5月1日之后公布，才能达到节约纳税的目的。与此同时，制造企业应该关注合同的价格问题。由于制造企业的税率较低，最初采用17%税率的企业的税率也在下降。如果销售价格没有改变，进销项税额将会减少。与此同时，最终的税收负担肯定会下降，但制造企业不仅要注意到销项税额的变化，还要注意进项税额的变化，并寻求与供应商谈判，并寻求最大的价格让步。

三、降低增值税税负对企业净利润影响

影响公司净利润的主要因素是业务收入和营业成本。随着增值税的实施，公司收入和运营成本的变化将影响公司的净利润。

（一）营业收入提升

在过去，营业税被纳入营业收入里面，是公司所收到的营业款项。增值税是一种不含在价格之内的税。在“营改增”之后，无论是简单的方法还是通用的税收计算方式，增值税的数额都必须按照不含税金额分离并确认为业务收入。在制造行业，由于运营收入不包括税收，在“营改增”之后导致利润表中的营业收入有一定的下降。但是，如果增值税的税收负担降低，增值税的税率下降了，公司的增值税税额也会下降，因此公司的运营收入就会较之以前显著上升。

（二）营业成本下降

在制造企业中，材料成本是业务成本的主要组成部分。在“营改增”之后，制造企业的税收负担增加，增加了相关加工厂的费用支出。在制造企业中，材料成本占总成本的很大一部分，但是因为购买的材料无法获得免税发票，最终导致材料成本将会有所增加。此外，工资占总成本的很大一部分。然而，由于制造企业对受到原材料的影响，当原材料短缺时，施工时间就会延长。企业为了不损害自身利益，制造企业不能为员工提供抵扣的进项发票，这导致了更高的工资成本。最后，当制造项目实施时，有关设施将需要在制造过程被制造企业所租赁，但设施的维护和维修还要由企业负责，这部分费用不会从发票中扣除，从而增加成本。

但是，如果增值税的税收负担降低，国家的税收减免政策可能会降低劳动力成本和制造企业的行政开支，降低制造企业的负担，提高债务偿还能力和制造企业的投资能力，并促进制造企业的快速高效发展。税收减免政策可以让制造企业节省更多的资金，偿还债务，使企业能够进行银行贷款，并为制造企业的扩张提供有利条件。

（三）利润上升

任何企业的利润都是在一段时间内将运营收入减去运营费用、相关税收金额和其他费用。只要制造项目的总成本保持不变，在“营改增”之后，运营收入将比改革前有所下降。然而，随着税率的下降，公司的运营收入也会随之增加。随着这一政策的实施，营业税额减少，收入增加。根据一般税收计算方法，公司的净利润可能会增加。

四、制造业企业面对降低增值税税负的应对措施

（一）降低人力成本

在中国目前的经济市场当中，传统制造行业的产能过剩，大型企业的投资继续下降，制造企业高额的成本成为企业发展的主要障碍。通过降低税收，公司可以降低劳动力成本。减税降费同时还降低了“五险一金”的税率，降低了制造企业的劳动力成本负担。企业可以利用该笔富余资金聘用高技能人才，优化企业的人才份额，并为企业的长期发展提供劳动力。减免税收负担意味着企业有资金调整产业结构，并帮助企业转变为高质量的制造企业，以帮助企业长期发展。减税对制造业的影响最大，不仅增加了投资银行对制造业的关注。现在，由于降低税收的主要目标是制造企业，投资制造企业对投资者或企业来说都有着重要作用。降低税收非常有用，提高了制造企业的生存能力，提高了制造企业应对风险的能力，促进了其长期可持续发展。

（二）规避企业投资风险

在降低增值税后，财务管理人员应帮助公司做出正确的决定，避免投资过程中出现的风险。第一，需要进行足够的市场调查，并认识到投资机会。第二，收集有关投资项目的资料，并组织起来分析投资的可行性。第三，在决定投资项目后，精确编制预算成本，以避免投资风险。第四，控制投资预算的执行和防范企业风险。在投资过程中，必须考虑各方利益，另一方面，还必须分析它们存在的风险，只有当它们达到平衡时，才能为企业的利益创造价值，实现理性管理。

（三）完善企业经营管理体制

为了给企业制造盈利，需要改善企业的管理。第一，可以建立一个独立的财务部门，赋予内部财务监管的监督职能，以提高管理者的专业素质。第二，企业组织必须执行国家法律和规则，财务管理人员必须遵守企业规定，在一定范围内行使自己的权力来保护企业的合法利益。此外，财务管理人员必须全面分析公司的业务状况，改善企业的环境适应性。在改善公司环境时，应根据符合企业发展要求的情况了解企业竞争企业的财务信息，并加强企业管理。促进和加强制造企业之间的合作。

（四）减费降税方针持续进行

今后，中国将继续奉行长期减税和减税政策，利用短期的国家财政收入的“削减”以换取“增加”可持续发展潜力，促进我国的制造企业可持续发展。对于中国未来的经济企业来说，税收支出不再是中国企业的主要支出。企业将更多地投资于企业的经济改革、引进先进技术以及专业技术人员，支付企业税收占费用的比例将大幅下降，中国企业将不再有谈论到税就唉声叹气的情况出现了。

五、结束语

大幅减税政策的直接影响是短期内成本下降和利润增加。从企业成本较低、利润增加和居民收入增加中获益，提升了消费者的消费活力，使我国经济发展得到持续增长。未来希望我国企业将利用国家优惠政策，充分执行税收筹划，最大化企业利润，利用资源研究和開发，发展市场，扩大投资，促进就业，刺激经济发展，使我国的制造企业能在激烈的市场竞争中保持市场活力，促进战略调整。

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