税制改革对食品工业经济发展的影响性分析

赵俊燕　胡四平

摘要：在社会发展当中，税制政策具有十分重要的作用，在“营改增”的背景下，对于我国食品工业发展也产生了非常大的影响。文章就税制改革对食品工业经济发展的影响进行了研究。

关键词：税制改革;食品工业;经济发展;影响性

食品工业是重要的传统民生产业，是国民经济的支柱产业，在实施制造强国和推进健康中国建设中具有重要地位，为我国整个工业的稳定发展做出了贡献。城镇化进程的加快以及消费习惯的改变，促进了中国食品产业的快速增长。现今中国的食品产业每天平均生产和加工10亿公斤以上的食品，每天创造的价值是240多亿元。从2009年以来整个食品产业一直保持快速增长的态势，2011年还创造了近31%的增速。在食品产业发展中，税务政策具有重要的影响，将直接关系到食品产业的发展经济效益。在我国税制改革的背景下，作为食品行业需要做好影响因素的把握，以此为基础促进食品工业从高速发展向高质量发展转变。

一、改革背景

目前，我国食品工业逐步进入发展新常态，食品工业总体增速稳步回升、质量效益持续改善，在保障民生、拉动内需、带动相关产业发展、促进社会和谐稳定等方面做出了巨大贡献。2018年，全国40909家规模以上食品工业企业完成工业增加值同比增长6.3%，对全國工业增长贡献率10.7%。

面对经济下行压力，党中央、国务院坚持减税与完善税制并重。2019年又实施了大规模的减税降费，确保改革后所有行业税负只减不增。2016年5月，我国的食品工业领域正式推行了税制改革。从国家层面而言，对“营改增”政策推行的目的，即是为企业减轻税负，对之前在征收营业税当中存在的重复征税情况进行改变，以此起到降低企业税负的效果。在“营改增”政策实施之前，营业税是我国食品工业另一税制缴纳当中的主要形式，在该政策环境中，企业在生产中也存在一定的重复缴纳税务问题，并因此对企业经营活动的开展产生了较大的经济负担。“营改增”实施后，能够实现对相关问题的有效解决，实现企业税负的降低。在抵扣层面，新税制政策的实施能够更好地完善抵扣链条。当我国食品工业正式推进“营改增”政策后，之前不同产业链当中的抵扣层则不会出现重复情况，使得我国食品领域当中的相关企业联系更为紧密，以此形成公平竞争的良好环境。在对我国食品工业产生影响的情况下势必改变企业发展的现金流、盈利水平以及资产水平，具有十分积极的意义。

二、具体影响

（一）抵扣效应影响

在抵扣效应变化的情况下，将对食品企业发展水平和盈利水平产生以下影响。

1. 企业发展水平

在我国对“营改增”税制政策全面推行后，经营成本的可抵扣部分以及新增固定资产部分则成为了增值税当中可以税额抵扣的重要部分。新增固定资产抵扣效应方面，其在企业发展当中所具有的影响主要体现在以下方面：首先，在对增值税正式施行后，对外采购的相关规定资产，在进项税额形成前，在现有的政策当中能够抵扣，而对于该种情况来说，在税制改革之前，在营业税缴纳当中是不允许的一种行为，对于新采购固定资产成本，也将具有较大的削减作用，使得对应投资回报期限存在较大的缩减情况。对于该种来说，其对于企业生产建设当中的投资回报率具有一定促进作用，会使企业在发展当中能够更加坚定决心加强投资，以此获得更多的报酬，为企业的健康可持续发展打下良好的基础。其次，在新的税制政策背景下，食品工业企业在相关投资决策活动进行中，也会将固定资产进项税额能够应用抵扣的情况纳入到统筹范围当中进行考虑，该部分因素的存在，也使得企业总资产投资中，企业固定资产投资具有更高的比例，使得企业内部对于相关食品生产设备更新速度加快，从长期角度来说，能够以此帮助企业获得更为长远的发展。

经营成本抵扣方面，在新税制政策实行后，食品企业在生产经营当中的抵扣项目也发生了变化，具体来说，主要为企业应用在经营活动以外的服务以及产品当中，该部分抵扣情况的存在，也将会直接影响到企业的税负变化情况。如在行业发展当中，可抵扣经营成本将占据更大的比例，进而增加可抵扣税额。同时，企业对应的增值税税种也将因此发生变化，这对于企业的健康发展具有积极的促进作用。企业获得减税资金后，将拥有更多的资源用于设备更新、技术创新和升级改造，有利于增强我国食品工业企业的活力和竞争力，加快结构调整、转型升级的步伐，实现产业由低端向中高端迈进。

2. 企业盈利水平

在对食品工业“营改增”政策正式推行前，一般纳税人所缴纳的基础征税点以及营业税起扣点即是全部的营业税总额，对应进项税额不能够进行抵扣。在新的税制政策当中，增值税扣税基础方面，即是企业提供产品、服务增值部分的额度。在实际工作中，如果单纯对进项税额是否能够抵扣的影响关系进行考虑，则可以对其余税负影响因素进行忽略。在经过简单数学推理后即可以了解到，增值税税额基础，即是在达到一定规模时，企业在发展当中承担的税负将随之减少。在现今全面对“营改增”政策推行的情况下，经营成本可抵扣部分以及新增固定资产部分则成为了能够抵扣税额当中的组成部分。

（二）税负变动影响

在税负变动的情况下，将对食品企业产生以下影响。

1. 企业发展水平

目前，我国食品工业已经对“营改增”税制政策进行了全面的推行，也将因此对食品工业发展形成了积极的影响。具体影响方面，对于改革前后的两种税制政策来说，其在计税基础以及计税方式方面都存在一定的差异，并将因此影响到食品工业企业的利润。在新的税制政策当中，在食品工业企业资产负债表中，具有应交税费-应交增值税的栏目，这也是专门计入增值税的内容。该种情况的存在，则会对利润表当中原有附加项目计税以及营业税负担进行大幅度降低，以此实现食品工业企业利润的有效提升。在“营改增”税制政策全面推行的情况，我国的税务部门也将根据经济发展情况对一定的免征门类进行制定，在该背景下，食品工业企业即能够根据自身的经营布局以及产品情况做好该部分门类的申请，以此实现缴纳税额的有效减少。

2. 企业盈利水平

在我国社会发展当中，企业是其中的重要组成部分，具有纳税的义务，也是促进我国经济发展的重要动力。在我国2016年5月开始，在食品工业中进行“营改增”试点以来，我国的食品工业企业也在此过程中受到了较大的影响：首先，在新的税制政策背景下，食品生产在不同环节费用保持不变的情况下，会对投入到食品当中的费用进行降低，这对于产业利润的获得具有十分积极的意义。其次，在税制改革之后，我国的食品领域企业即能够根據对应食品在税负差异性方面特征的存在，即能够联系实际做好针对性经营行为的开展，在新的政策环境中，则能够帮助企业在降低税负的同时，获得更高的经营利润。同之前的税制制度相比，“营改增”政策的差异主要体现在计税方面存在的差异，以及增值税属于价外税的范畴。在该种情况的存在，也将直接影响到企业的利润获得。在“营改增”实施之前，食品工业在发展中应用的为营业税，具体的税额，体现在利润表的“营业税及附加”栏目当中，在此基础上进行核算。在“营改增”实施后，在体现的栏目上则存在差异，即在“应交税费-应交增值税”当中体现。在食品领域中，在现今增值税替代营业税的情况下，不仅是在税种方面存在的变化与差异，也将因此对企业的生产利润产生变化与影响。

三、结语

在上文中，税制改革对食品工业经济发展的影响进行了一定的研究。在新的税制政策背景下，我国的食品工业将面临新的发展机遇，这既需要我国的食品企业能够在新的税务政策背景下积极做好纳税筹划，通过科学筹划方式的应用降低税负。同时，需要做好内部的财务管理，建立科学的管理流程体系，保障自身在新税负背景下的健康发展。

参考文献：

[1]盘洋华.“营改增”背景下的食品企业税制改革研究[J].食品工业，2018（03）.

[2]李万甫.精准研判“营改增”效应的三个维度[J].税务研究，2017（01）.

[3]周彬，杜两省.“营改增”对财政收入的影响及财税体制改革应对[J].当代财经，2016（06）.

[4]田志伟，胡怡建.“营改增”对各行业税负影响的动态分析——基于CGE模型的分析[J].财经论丛，2013（04）.

（作者单位：赵俊燕，南阳市工业和信息化局;胡四平，南阳医学高等专科学校）