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商业银行舞弊审计策略及方法

2020-01-30尹兰兰

今日财富 2020年3期
关键词:舞弊商业银行人员

尹兰兰

在社会经济快速发展作用下,我国商业银行舞弊案件发生几率不断提升,这在影响商业银行发展的同时,也阻碍了我国金融市场的稳定性。文章针对商业银行舞弊审计策略及方法进行分析,结合实际需求,从多个方面深入研究与探索,进而明确商业银行舞弊审计策略与方法。

随着社会信息化程度的提升,个人原因与企业原因导致的舞弊问题数量快速提升,而在资产、负债量较大的上市商业银行中,反舞弊工作重要性与价值受到人们的关注与重视。同时内部审计工作需要以银行战略发展目标为出发点,承担防舞弊问题责任,不断进行反舞弊工作,进而为审计工作的发展创建全新的发展途径。

一、商业银行舞弊审计策略

(一)重视舞弊问题引发因素,建设审计文化

商业银行管理人员需要结合实际需求,不断提高对引发舞弊问题因素的重视程度,并以此为基础制定科学合理的商业银行管理机制,为管理与规范工作人员行为提供有力依据。结合我国商业银行常见舞弊问题与商业银行特征进行分析可发现,需要对各种违法违规运行行为与缺乏正当竞争关系的项目进行格外的管理与控制,如影响金融市场稳定运行、与企业外人员共同骗取商业银行资金等问题。

(二)运用调查措施,掌握舞弊信息

商业银行舞弊问题虽具有较强隐蔽性,但也存在较为丰富的信息与线索。我国商业银行舞弊问题中的审计人员通过询问方法,可有效发现与掌握各种舞弊问题的存在的信息与线索,进而针对舞弊行为进行科学的调查与处理。其中询问方法主要就是与相关问题的员工以及存在问题的责任人进行面对面交谈,进而获取具有较强精准性的数据信息并针对舞弊问题是否存在進行验证处理。另外,询问方法也可结合调查内容明确询问的方法与措施。

(三)通过分析复合措施,了解运营情况

通常情况下,分析复核方法的主要内容就是复核与分析工作,即针对被审计部门与企业的财务数据信息与之前存储的数据信息进行对比分析,进而发现非财务信息与财务信息之间具有的各种联系,并分析与评价财务信息。另外,分析复核方法也就是针对被审计企业较为重要的趋势与比值进行分析、评估处理,审查各种存在特殊变化的数据信息与存在差异的相关数据信息。

(四)通过审计心理学,掌握丰富信息

在不断收集与整理商业银行舞弊问题信号时,也应根据实际需求科学运用心理学知识,这可使审计人员结合心理学知识针对嫌疑人员心理活动与行为进行分析,进而更为快速的挖掘舞弊问题线索。进行审计调查工作时,也就是嫌疑人员与审计人员进行的心理斗争。审计人员利用心理学知识,可确保嫌疑人在不了解实际状况下交代所有舞弊行为信息。另外,审计人员也通过心理学知识在嫌疑人缺乏思想准备时,针对嫌疑人提出隐藏性较强的问题或舞弊一些列问题,这会真正突破嫌疑人心理防线,进而掌握各种舞弊行为信息。

(五)强化内部控制机制,提高舞弊环境重视度

所谓针对商业银行舞弊环境进行控制,就是结合相关规章制度进行内部控制工作。其中内部管理制度有着较强的整体性,各商业银行都需要实现部门之间的相互监督与管理,明确内部控制与管理工作中不同部门具有的责任、义务,进而防止内部控制出现相应问题,这在提高内部控制管理与专业管理有机整和的基础上,也可实现舞弊环境控制力度的提升。想要有效防止出现舞弊问题,也可利用科学方法促进商业银行内部控制体系不断创新与完善,并在各种运营工作中良好落实。

二、商业银行舞弊审计方法

(一)舞弊线索的逆向搜索

针对商业银行舞弊行为进行审计期间,可有效运用逆向思维。通常商业银行基层部门与网点出现舞弊行为通常与职能的晋升、经济指标完成情况等有着直接联系,各种引发舞弊行为的因素也就是为获得更好的经济收益,单位或部门出现舞弊行为的基础原因就是为更好的完成运营指标。商业银行内部控制中存在一定问题,也为舞弊行为的出现埋下了隐患。其中常见的内部控制问题主要为文件的记录与存储存在问题、岗位职责存在明显的相互分离特征、会计审核机制有待完善,信贷资产保护方案存在不足等。这就需要以此为基础,制定完善的应对措施,在完善内部控制工作的同时,防止舞弊行为的出现。

(二)分析异常指标

在分析异常指标时,就是针对具有增加与减少幅度较大特征的存款余额、变动频繁率较高账户、报销缺乏合理性资金、缺乏统一性报表等进行深入检测。舞弊行为中形成的报表经常针对较为重要的数据信息进行错报与遗漏处理,进而实现对相关会计数据产生误导,这有效体现出相关工作人员为完成自身任务与目标具有较大的压力,因此需要制针对考核指标公平性与公正性进行分析,第一时间上报分析与考核获得的数据信息状况,同时也需要为基层人员提供科学的引导。

(三)计算机舞弊审计方法

从审计角度出发,计算机舞弊审计的基础与核心就是获得完善的审计证据。其中计算机舞弊方法有着较强丰富性,如输入类、输出类计算机舞弊方法,还有篡改输入文件、修改文件、使用他人身份等。也有运用计算机软件进行舞弊的方法,如:使用计算机病毒、改动计算机运行程序、在相关程序中加设各种非法操作命令以及入侵与破坏系统等。而想要防止计算机舞弊问题的出现,可进行物理控制与逻辑控制,还可安装杀毒软件与防火墙。

(四)运用舞弊预警信号

商业银行内部审计在所受约束性质因素影响下使得是审计样本量有着较强隐蔽性,如相互串通与官商勾结等发现几率相对较小,所以舞弊审计的发现缺少相应的必然性。运用具有较强警告性的舞弊行为线索可真正发挥出其重要作用。而在出现舞弊行为时,舞弊人员经常会留下大量线索。

三、结语

综上所述,商业银行是我国经济发展的主要支撑,想要防止舞弊行为的出现,就需要结合实际需求创建完善、合理的管理机制,确保各种风险管理制度的全面落实。同时,也可通过计算机舞弊审计方法、运用舞弊预警信号的等措施,真正避免舞弊行为的出现。(作者单位:苏州银行股份有限公司)

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