浅谈新个税改革的问题和建议

王海民

2018年8月国务院通过个税修正案通过以后对我国当前的个税制度有着较大的意义，落实了中央相关精神，也促进了个人收入的公平性。在个税修正案中，依然有部分问题制约了该制度的发展，如征税方式、征税模式和个税教育等，为了进一步完善国内的个税制度，提出了加强个税监管和稽查、从源头入手完善制度和加强个税全社会教育等建议。

个人所得税是国家对个人收入征收的一种税，包括了个人所有的收入所得，如工资、个体户经营、财产租金所得、劳务报酬、利息股息、财产转让和特许权使用转让等收入作为对象进行征收。随着国家经济社会发展，国内平均收入不断增加，个人收入的组成和结构发生了很大的变化，国内收入差距较大，对个税改革势在必行，自改革开放以来进行了六次个税修正，本次修正的力度最大，本次征收中将起征点提到5000，完善了个税按照基本扣除+专项扣除的税前扣除制度，专项扣除包括：子女教育、在职教育、老人赡养、房贷、大病医疗和租房租金。税务机关直接面对自然人进行征收。本次个税改革极大的促进了税收公平。通过合理减负，对工薪阶层提升消费能力，促进社会发展都有着较大的意义。

一、进行个税改革的重要意义

（一）落实中央有关精神

中央国务院一直把降低个人和企业的负担作为重要的工作内容。党的十八届三中和五中全会提出了要建立既有综合又有分别对待的个人所得税制度，党的十九大明确提出要深化国内的税收制度改革事项。新的个税改革是典型的综合和分类相结合的个税制度，较好的对党中央上述重要指示进行了落实。

（二）对当前个税制度完善的需要

在新个税出台之前，旧个税存在很多的问题需要解决，例如分类征收时候，税种之间的比例不平衡，很难体现公平。扣除的费用很多年没有改革。工作所得的最低档的税率之间等级差太近，这对于中低收入工作者不公平，他们的税费负担较重。以上几个原因直接推动了个税改革实施的紧迫性。世界其他国家都是采取的综合税制的体系，我国分类税制已经无法覆盖高收入人群所有的收入来源，这种征收方式对于中低收入人群压力较大，对于高收入人群来说显得税负较轻。

（三）缩小居民收入差距，增加消费

由于我国区域经济的发展极不平衡，目前我国的基尼系数已经超过了国际0.4的警戒标准线。收入分配和收入之间差距过大成了民众议论的焦点之一。之前的个税征收中很难对纳税人多、收入分散和渠道复杂等问题进行有效的监控，不能对个人真实的纳税能力进行识别和管理。个人消费是我国经济发展的重要驱动力之一，个人消费主要来自于个人的可支配收入的增加，本次个税改革让全体公民贴身体验到税费的降低，尤其是中低收入人群，他们将降低下来的收入用于日常消费中取，促进了经济活跃和发展，对国家市场经济的整体稳定和繁荣都是由一定意义的。

二、个税改革后依然存在的问题

（一）個人收入税源复杂

经济改革和社会的发展，单一的计划经济转变成多元的市场经济结构，普通居民的收入结构也发生了变化，尤其是收入渠道增加，在一份主要工作下，很多人从事着各种兼职活动，并且社会发展也提供了兼职岗位，譬如网约车滴滴服务，大部分从事该行业是兼职形式存在。这些兼职活动有的是以现金进行交易，监控难度大。随着居民财产和财富的积累，财产性收入也成了很多人的收入来源，譬如房租、设备和厂房的租金收入、营运权的转让、各种利息和股息收入等等。由于以上收入监管难度大，很多人的收入已经游离在国家税收的体制之外，破坏了我国的税制法规的严肃性，一定程度上体现了社会财富分配的不公平性，部分低收入居民有一定的意见诉求。如果不加以监控，国家的合理的税收财富也存在很多流失。

（二）税制模式依然存在不公平性

我国目前的征税是按照分类收入进行征税方式，收入不同，征税的比例不同，这种方式实施起来不难，但是存在两个主要的问题。第一，这种方式很难体现一个人的纳税的综合实力，于是很难体现在纳税方面的整体公平性;其二，部分人为了降低税费，主动的将收入进行分期或者是分月份，这种情况容易引发避税行为，在一定程度上增加了国家税费的流失，并且各种税费在扣除方面也显得有些不太合理。 我国目前对高工资工薪阶层征收的个税等级高达九级，等级越高的人想办法逃税的心理越严重，由于城市之间生活水平和经济发展之间的巨大差距，部分城市的基础等级过高，并且全世界范围内，将个税征税等级划分为九级的国家很少。

（三）征收方式较为落后

我国个税征税主要是两种方式，合同用人单位进行代扣代缴和个人主动申报。我国这两项制度都不健全，例如单位对个人发的各项实物的奖励和物质并没有计入个人所得税中，由于人数多，个人收入来源巨大，征税机关工作能力有限的情况下，很难全面覆盖和监控，部分人员出现逃税和漏税的情况比较严重，例如明星范冰冰的“阴阳合同”逃税案例。加之由于我国个人财产登记系统和个人征信系统建设不完善，部分逃税人员并没有得到应有的惩罚，部分人员还存在一定的侥幸心理。

（四）个人主动纳税意识淡薄

由于媒体和社会宣传不够，很多人并没有主动纳税的意识，对相关的法治法规了解甚少，很多单位对个人所得税代收，职工完全没有这方面的意识。在国内很多小工商从业人员和私人企业主管也并不了解相关法律，他们觉得个税是大企业和高收入人员应尽的义务，与他们没有关系，本来已经达到了纳税的标准却没有主动的去申报，所以个税总体征收的比例占全国整体税收的比例不高。

三、对个税改革的建议

（一）加强个税监察和健全漏税制度

建议将个人征税历史纳入个人征信体系，如果查实存在相关违规行为，计入个人不良征信，对以后公共出行和消费都进行限制，通过这种方式将大大打击了个人所得税的遗漏现象。建议税务部门设立专门的个税监察和举办中心，搭建专业的征税队伍，对技术进行信息化提升。设立专业的举报渠道，对举报的人进行保密和奖励。除此外，对纳税重点个人和企业进行不定时监管，发现问题及时解决，对典型案例进行全社会的公开，起到一定的警示作用。

（二）全面实施综合税制

逐渐将个人多重纳税转变到综合征税，最后以家庭为单位进行征税。税务机关改变征税工作方式，提供优良的服务，对重点人群和单位进行上门服务。通过家庭整体收入和消费进行征税，将大大降低底层居民的负担，起到一定对社会财富再分配的调节作用。对个税等级过多也要进行优化，结合我国经济发展现状分析，百分之45的最高税率边际设置显得并不合理，未来个税改革应该向较低的累进税率靠近，促进纳税主体的积极性，维持经济活力。

（三）加强个税教育，全面提升居民纳税意识

中国经济发展迅速，中国逐渐从低收入国家向高收入国家转变，原来一辈人生活在计划经济时代，对个税意识较为淡薄。随着时代更替，目前除了薪资外，其他收入已经成为个人收入重要的组成部分，个税教育是征税工作中一项重要内容。除了单位教育外，在学校政治和形势教育、法律课程中都要完善相关内容。税务部门还要通过其他公共渠道进行宣讲，如户外广告、报纸广告、纳税知识比赛，设立专业的网站、互动APP、微信公众号等新的媒体渠道。通过多种方式，一点一滴做起，通过日复一日的累积效应，将全面提升公民的个税纳税意识。

四、结语

个税已经是我国第三大税种，对我国经济有着较大的贡献，本次个税修订对我国经济起到极大的促进作用，对我国现存的个税制度进行了有力改革和完善，随着我国各项制度改革不断深入，个税制度将会更加服务经济、促进经济发展。（作者单位：湖北生态工程职业技术学院 ）