浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策

耿思敏 绥阳县农业农村局

随着我国社会经济体制改革的不断深入，国家在宏观上也提高了对企业内部调控的重视和关注，一些企业已花费了大量的时间和精力去建设内部调控制度，并且在实践的过程中进行调整和修改。但在这其中，虽然行政事业单位内部调控做出了一定的尝试和努力，但是制度的建设仍旧存在明显的落后性特点，存在很大的进步空间。正是在这种态势的引导下，我国财政部也已经在2012年颁布了相应的控制规范，对行政事业单位的建设作出了新一轮的探讨和分析。

一、分析行政事业单位内部控制存在的问题

首先，从市场盈利企业的发展来看，管理者往往会选择调整财务活动，直接获取经济效益，以此来控制内部的活动和实践。但就行政事业单位来讲，其资金的来源是以财政拨款为主，所以财务管理的目的并不是为了获得经济利益，而是为了维持机制运转的稳定和安全，为了保证干部职工的基本工资和社会福利。也正是因为如此，有相当一部分行政单位并没有充分理解内部控制制度的意义，也没有深入分析自身机制的内涵，对一些基本的要求和准则也是视若无睹，管理层认为财政部门可以直接决定自身资金的流向，而自己的内部控制却并不能起到多大的作用，只是把这一部门的工作当作会计的工具，没有分析内部控制的重要价值。而且，部分单位也认为，如果无法确认自身的经济收益，就不应当花费大量的时间和精力去构建内部调控制度。除此之外，有一部分行政事业单位也缺乏内控的意识和积极性，没有严格要求自身会计的素质，也导致内控制度的执行受到了明显的阻碍，即便是有相应的规则和准则，也会因为缺乏支撑而效力不足。

其次，部分行政事业单位并没有完善自身的监督机制，内控监督主要指的是对单位运行进行定期监督的机构，而且会按照自己评分系统的相关内容，来分析内控制度的有效性，及时发现内控制度在运行中存在的问题，并予以完善和修改，在整个内部控制落实中所发挥的作用都是较为突出的。但有很多行政单位在很长一段时间内都受到计划经济体制的束缚和影响，所以也没有建立起较为完善的监督机制，审计人员的权威性有所不足。而且，一些单位内部也缺乏专业的审计人员，所以他们也会把监督工作委托给一些外包机构或者是中介机构，但中介机构却并没有完全熟悉单位的具体事务，所以也只是把重点集中在会计审计上，无法针对单位全部的内控制度进行评价和分析。

最后，部分行政事业单位并没有对自身的业务进行严格监控。就预算业务的控制来讲，并没有对其执行进度进行分析，而且也没有做出详细的规划和设计，这就让预算业务控制的功能发挥受到限制。就收支业务来讲，虽然整体控制目标能够实现，但是在检测资金的合规性保证上，却仍旧存在一定的风险和隐患，审核报销单据的真实性，也需要得到进一步的确认和判断。就建设项目的控制来讲，行政单位的建设项目涉及的范围十分广阔，而且工期较长，土建单位和开发商之间的关系盘根错节，这就有可能导致贪污腐败现象的产生。另外，建设项目在控制的过程中也会存在一些潜在的风险和隐患，虽然最后都能够实现，但资金的控制却仍旧十分薄弱，档案的数据也不够准确和客观。

二、分析行政事业单位内部控制的改革措施与方法

首先，必须要加强对干部职工的宣传和教育，要让干部职工充分意识到内部控制的重要性和关键性。财政机关和财政机构都应当加强对内部控制政策的正面宣传，行政事业单位也应当在内部普及相关的知识和理论，塑造良好的氛围和环境。具体的宣传形式可以根据实际情况来科学选择，可以对单位内各个级别的会计人员进行系统的教育和培训，定期召开讲座或者是专题会议，然后开展单位内的知识竞赛，鼓励会计人员以个人或者小组的形式报名参加，同时也可以设置有奖知识问答，征集内部会计人员的优秀作品。另外，单位还可以通过网络媒体这一新兴渠道，在政府网站上及时发布与内控政策相关的信息和知识，而且要及时介绍一些干货知识，这样可以深化内部人员对内控的理解，明确内控制度运行的基本流程和原则，为后续监督机制的执行奠定坚实的基础，提高人才的自觉性和主动性，推动人才的集思广益，共同创造出适合行政事业单位自身的调控系统[1]。

其次，行政事业单位内部应当控制自身建设的环境，这是影响内部控制工作开展的基础性因素，而且也直接关系到控制活动的落实效果。笔者在上文中已经强调过，正是因为许多内控制度的执行不力，才会导致财务风险的层出不穷，而这些问题都与环境建设的落后存在密切的联系。对此，单位必须要构建完善的内部控制环境，必须要强化对内部控制理念的教育，分析自身运行中的风险和问题，要把风险进行分摊，确保各部门和各个岗位都能肩负起自身的职责和使命，而且还需要对部门和单位的工作状况进行监督和评估，定期进行考察，总结，强化对风险的调整和管控，提高干部职工的安全意识和风险防范意识，要从个人行为拓展到单位的整体行为。在风险意识培育的过程中，单位应当坚持收支两条线的原则，要严厉杜绝员工擅自以单位的名义开设银行账户，并且在交易的时候也应当按照相应的程序去办理货币资金支付业务。之所以要执行以上这两个操作，主要是因为资金的来源主要是以违规收费和罚款为主，缴纳的款项，并没有直接落入行政单位的规定账户。而且一些内部员工还会制造假发票，去骗取劳动资金，或者是培训费，出租收入等等，一些上下级还会私自相互转移资金。这种乱象严重扰乱了这一行业的生态环境，所以单位也应当坚持收支两条线的原则，而且要严格执行国家对企业收支所下发的规定，要按照规定上的标准向其他单位收取行政事业有关的费用，或者是罚款等款项，确保这些资金能够应缴尽缴，一旦发现有疏漏的地方，就应当直接按照私自开设账户的情况处理。并且，行政事业单位应当强化对内部票据的管理，严格按照有关的法律法规，禁止员工私自收费不开票据，而且也应当禁止员工对他人擅自收费[2]。

最后，行政事业单位应当加强对内部会计的控制，要落实责任制，充分意识到，欺诈和舞弊等现象的严重性和危害性，而且要采取严肃且严格的措施，强化对内部工作人员的监督，要明确会计人员的权责范围。同时，还应当根据实际情况，对内部的员工进行阶段性考核，给予客观公正的评价，然后给予精神奖励或者是物质奖励，与惩罚。

三、结束语

总的来说，当下行政事业单位内部管理仍旧存在机制不健全，执行不严格的鲜明问题，这些都是阻碍行政事业单位发展的重要因素，正因为如此，对当下的管理模式进行调整和创新才显得更加必要。本文通过普及知识，内部环境的优化，控制意识的增强这三个角度论述了行政事业单位内部管理优化的方法与措施，能够帮助单位解决当下管理中存在的问题，具有理论上的合理性与实践上的可行性。相信在未来，行政事业单位的内部管理会取得更大的成效。