探讨企业应付职工薪酬核算与涉税处理

王黎 山西省运城市盐湖区财政局

一、前言

在企业成本费用成分中，职工的薪酬占据着重要部分。目前，企业进行职工酬薪核算时，需要根据企业成本进行核算，这就需要涉及企业成本费用的信息，与此同时，在企业中存在的薪酬形式多样化，也给企业进行职工薪酬核算工作造成了许多不便，其中涉及的薪酬税款的核算以及征收工作也增加了一定的难度。企业的职工薪酬核算与涉税问题处理好坏，对于国家统一征税和企业缴税工作的进行都会产生一定影响，从长期作用看，下不利于国家的发展，因此，企业在职工薪酬核算方式要将准确度提高，强化涉税的处理能力。

二、职工薪酬核算及涉税处理面临的问题

（一）会计从业人员素质低

在社会经济影响下，财会人员在能力上参差不齐，企业招聘的财会职工时，没有进行严格筛选，出现许多财会人员资格证书等级过低甚至出现不具备资格的从业人员，在企业财会队伍建设上也出现了能力参差不齐的情况，在财会人员工作的过程中，由于能力和技术的不足，面对繁杂的酬薪和税务核算工作没有相应的应对能力，导致在核算过程中容易出现核算错误以及不准确的情况，这对于企业在酬薪支付以及税务处理上有着不利影响。

（二）我国当前实行的征税管理制度不完善

目前，在我国实行的征税制度下，主要采取分类和综合征税的模式来实行，该模式针对不同来源的收入进行税收，同时在税率划分上也有区别，对于税率的利用较为灵活，但是这种个人所得税的征收制度只适用于等级低且数额低的税款征收，在面对数额大且等级高的税款征收业务上，实行起来困难性较大。

（三）企业以及职工个人的纳税意识薄弱

国家对于税收有明确的法律规定，作为企业，在进行职工薪酬核算和涉税核算的业务处理时，其目的也是从自身的经营效益出发，想要更进一步的扩大企业的经营规模，以此来获得更高的利润。但往往对于利益的欲望越大，企业在税收上就容易犯错误，某些企业高管由于纳税意识以及税法意识上的不到位，总是会出现一些想要通过特殊途径减免税款数额的现象，其中就包括帮助职工隐瞒酬薪的实际情况，以此来躲避个税的缴纳，在这样的纳税意识影响下，对于企业的发展极其不利。

三、职工薪酬核算及涉税处理工作的建议

（一）加大对财会从业人员的专业培训

企业针对职工薪酬核算以及涉税工作的处理，主要依靠财会部门来实行，因此企业人事在进行招聘时，一定要将企业的实际情况结合起来，确保部门岗位没有空缺，挑选财务会计相关人才时，要注重职员的综合专业能力和素养，严格核对好各个岗位的专业资格证书，要保证各岗位的职员有绝对的能力胜任其岗位工作。与此同时，还要将企业的岗前培训工作做好，确保职工在上任前能够达标，符合财务会计队伍相应的水平和素质。在职员正式上岗后，要有实际的上岗培训落到实处，将涉及税法、会计等方面的讲座和培训要确保定期得以开展，号召职员保持足够的工作责任心以及法律意识。另外，企业内要逐渐形成良好的企业氛围和文化，为职员的学习提供良好环境。

（二）强化税务知识宣传，建立起企业及个人纳税信用档案

为了促进企业更有效地进行薪资核算和涉税处理，税务机关要定期向企业宣传普及相关的法律法规和税务知识，同时，对于违法行为要重点申明惩罚项目，对企业进行敲警钟。在各大企业中建立起纳税信用相关的档案记录，详细记录好职工以及企业在税款缴纳的档案，记录纳税情况要确保其信息的真实性，将纳税业务进行详查，根据纳税情况进行信用等级分类，个人信用状况越好的纳税人在等级上越高，对于个人信用状况偏差的纳税人要给予提醒通知，情节严重者要加以警告。针对不同等级纳税人采取不一样的处理方法，同时，可以将纳税人在纳税信用情况以及资信情况进行透明公开，以此来对纳税人起到社会约束力的作用。

（三）对税制进行改革，完善征税体制

从我国召开的十八届三中全会会议上提出税制改革的观点开始，我国对于个人所得税的管理和制度问题越来越重视，为了更好的促进我国税负的稳定发展，要根据社会和经济的发展，不断对税制进行改革，促进征税体制的完善，为实现以上目的，需要做到下面两点。第一，改变以往单一的征税模式，采取混合征收模式，促进征税制度的改革。第二，针对企业所得税的相关内容，减少税制与企业会计制度的差异，以此来为企业财会人员进行企业职工和企业缴纳税金等方面的核算工作提供便利，另外还可以方便征收机关对企业税款的情况核查。在促进税制改革以及征税体制不断完善的道路上，为税款征收工作提升信息化程度，将网络利用到税款的申报和核算等方面的信息共享中。

四、结语

综上所述，企业确保职工薪资核算业务的真实性和准确度，处理好职员个人所得税以及企业所得税等方面的问题，可以有效的反映出本企业的税务情况，将企业财会队伍的工作水平和效率不断提高。同时，企业对职工薪酬核算工作的好坏，关系到企业与员工之间良好关系的维持，对于职工在企业的工作积极性以及归属感也起着重要作用。在严格按照国家税法条款的基础上，定期对税款进行缴纳，促进国家对税款的征收核查工作的顺利进行，不断完善好国家企业之间的税务处理工作，为社会的良性发展奉献出一份力量。