我国企业会计内部控制制度的有效途径研究

中国葛洲坝集团第一工程有限公司

随着我国综合国力的不断提升，国民经济也得到了快速的发展，与此同时我国的市场经济体制也开始逐步地建立起来，这不仅是我国企业发展的要求，也是时代进步和发展的必然要求。在企业内部实行会计内部控制制度可以帮助有效地提升会计信息的质量，从而确保企业生产的安全性，减少企业的财务风险，这对于企业未来的发展有非常重要的作用。

一、落实会计内部控制制度的作用

（一）可以帮助有效提升会计信息的质量

企业一切的经济活动运行都离不开会计内部控制制度，它不仅仅是经济活动的基础，同时也可以帮助制约企业的经济信息，保证企业经济信息的规范性、真实性和及时性。不仅如此，企业会计内部控制制度也是企业自我监督、自我检查的一个过程，它可以对企业内部的各个部门进行有效的监督，同时也可以将企业的经营状况真实的反映出来[1]。

（二）确保国家的各项计划、战略和法律法规可以严格的落实下去

国家各项法规、政策是企业正常运行的基础，完善企业会计内部控制制度可以实现对各个部门的监督，一旦发现问题也可以及时地作出整改措施；同时也可以更好地确保国家的各项经济政策可以得到严格的落实，进而帮助提升国家的整体发展水平。

（三）能够帮助提升企业的整体经营水平

在企业内部实行会计内部控制制度的主要目的就是要帮助提升企业的经济效益，在企业会计内部控制制度的约束下，企业可以获得更加准确的会计信息，这样一来决策者就可以更加快速、准确地作出适合企业发展的正确决策，从而帮助提升企业的经济效益。

二、现阶段企业会计内部控制制度存在的问题

（一）企业对会计内部控制制度的监督力度不够

在企业运行的过程中不仅需要有严格的制度作为支撑，同时也需要有专门的监督人员来对制度的执行情况进行监督，只有这样才可以真正地让制度发挥作用，从而提升企业的整体管理水平[2]。但是从现阶段我国各大企业的发展上看，很多企业都会没有建立严格的会计内部控制制度，还有的企业虽然建立了会计内部控制制度，但是在各个岗位之间没有办法形成一种互相监督、互相制约的风气，导致会计内部控制制度的作用无法真正地发挥出来。

（二）企业会计内部控制制度不够健全

现阶段很多的中小型企业管理者将企业的财产和个人的所有财产混为一谈，这样一来企业的财务管理制度就会形同虚设，自然也就无法真正地发挥作用。还有的企业会计内部控制制度都是由自己设定的，制度的内容比较的落后，甚至脱离了企业的实际发展情况，下级部门自然也就无法将会计内部控制制度严格落实下去，这在很大程度上阻碍了企业的发展。

（三）企业的法人治理结构不够完善

目前很多企业都根据权利的结构和监督结构建立了像董事会、股东大会等相互制约的法人治理结构，起初建立这些法人治理结构的目的就是要弥补相关利害关系人的责任不完全，可以让相关的利害关系人咋权利、职责等方面实现平衡。但是在企业实际运行的过程中虽然很多企业都建立了董事会、监事会等组织，但其职能却没有很好的发挥出来，究其原因主要是企业还没有一套完善的法人治理结构，这使得董事会等组织的监督职能受到了严重的削弱。

三、完善企业会计内部控制制度的有效途径

（一）加强对企业会计内部控制制度的监督力度

在企业运行的过程中，对于各项规章制度的落实情况可以直接影响企业的经济效益，因此为了让企业可以实现正常运转，各级部门应当逐渐加强对各项制度的监督，特别是对会计内部控制制度的监督，因为它的运行和企业的经济利益息息相关。从监督的主体上来看，对企业会计内部控制制度的监督不仅包括会计工作人员的自我监督，同时也包括了企业外部的审计监督，如果在对实物、款项进行监督的时候发现账簿的记录和实物不符就应查明原因之后再按照国家的相关法律法规对企业和个人的行为进行处置[3]。同时国家也应当尽快完善对企业会计内部控制制度的监督体制，建立统一的监督目标，让外部监督更好地发挥作用。

（二）健全企业会计内部控制制度

企业想要提升自身的经济效益就必须要建立起一整套完善的企业会计内部控制制度，并且在会计内部控制制度中要明确各个部门的职责和关系，同时也应当按照一定的原则来制定会计内部控制制度，首先要确保制度的有效性，它要能够对企业内每一个岗位的员工产生一定的约束作用，一旦该制度执行下去，任何人都不可以有特权，只有这样才能够维护制度的公平性；另外企业会计内部控制制度也应当具备全面性，它必须要涵盖企业内部所有可能和企业经济业务相符合的岗位，并且要落实到监督、决策、执行、反馈等环节；最后企业会计内部控制制度还要具备相互牵连的原则，要知道一项经济活动的完成必须要有两个相互制约的主体相互制约，只有这样才可以保证该项经济活动的顺利进行。

（三）建立相关的内部审计机构

在企业的内部监督工作中审计是非常重要的一个组成部分，企业只有建立相关的内部审计机构，健全相关的内部审计制度，才可以确保审计工作的顺利开展，如果在进行审计工作的过程中发现企业在财务收支以及核算等经济业务中存在不合规的行为就要在第一时间纠正，只有这样才可以确保会计信息的真实性，维护企业的经济效益[4]。

（四）健全企业的法人治理结构

企业会计内部控制机构的正常运行离不开企业法人治理结构的作用，只有企业内部不同权利主体之间相互制约，相互协调才可以确保企业各项经济事务可以顺利的进行。同时为了防止出现内部人员操控的情况，企业首先要完善董事会的各项功能，强化监事会监控财务的职能，保证企业经济活动的正常进行；另外企业也应当要不断地强化股东大会的职能，从而达到对企业管理者进行有效制约的目的。

（五）加强对会计内部控制制度执行人员的培训

企业会计内部控制制度执行人员的素质直接关系到会计内部控制制度的执行状况以及企业的经济运行状况，因此企业应当执行严格的选拔制度来挑选出专业水平过硬，接受过正规教育的高素质人才，并且要定期地对企业内部会计人员进行培训，让其可以不断地提升自身的专业技能，让管理者可以实现集中学习，这样一来不仅可以帮助管理人员取长补短，还可以让专业人员可以更好地认识到企业内部控制的重要性，不断地提升会计内部控制制度执行人员的道德素养，进而让其可以自觉的约束自身的各项行为，更好地为企业发展做贡献。

（六）健全和完善相关的考核激励制度

现阶段很多企业都开始意识到会计内部控制制度的重要性，并且也想要切实发挥会计内部控制制度的作用，进而保证企业财务信息的准确性，这不仅仅是企业内部管理的需要，同时也是企业规避风险、提高自身竞争力的有效途径。因此各大企业一定要健全相关的内部控制制度，只有这样才可以形成稳固的内部控制作用，才可以确保企业经济信息的准确性和真实性，进而为企业的发展创造价值。不仅如此，在企业会计内部控制制度的过程中对于执行人员工作的考核和评价也是非常重要的一个部分，因此企业应当不断地完善相关的考核激励制度。具体的应当包含以下内容，对会计内部控制制度的建立和执行，对内部控制中存在的问题和缺陷进行改进，对执行会计内部控制制度过程中表现优异的个人和部门进行表彰，对于没有严格落实会计内部控制制度或者违反会计内部控制制度要求的部门和个人进行批评和处理，确保企业考核激励制度可以落到实处，保证企业各项经济活动的顺利进行，保障企业的经济效益。

四、结束语

总而言之，社会主义市场经济体制的发展使得很多现代企业的经济活动更加的活跃，会计内部控制制度的作用也逐渐的突显出来，可以说企业的各项经济活动都建立在会计内部控制的基础上。企业会计内部控制制度是一项复杂、系统的工程，它的建立和健全并不是一朝一夕就可以完成的，它需要企业各个职能部门之间的配合以及企业外部因素的协同作用才可以完成，因此广大会计内部人员应当共同努力来帮助提升会计信息的质量，确保企业的资金安全。