航运企业内部控制探究

张莹 中远海运散货运输有限公司

一、引言

航运企业容易受到国际政治环境的重要影响，具有重大的不确定性。目前航运产业的整体市场竞争更为激烈，产业结构的调整势在必行，外部的客观环境企业难以控制与影响，想要保持领先的发展优势，在内外动荡的环境中获取生存与发展，航运企业必须从内部出发，加强企业的内部控制与管理。多数航运企业的内部控制体系不够健全，并没有形成统一有序、制衡有度、全面覆盖的内部控制体系，对内部控制管理的重视程度不足，这些都亟待改进。本文从航运行业的特点出发，提出航运企业内部控制的关键节点并给出提升航运企业内部控制有效性的路径。

二、航运企业内部控制关键节点

（一）内部控制环境

良好的控制环境对于航运企业的内部控制有着基础性与全局性的作用。内部控制环境的好坏并不会直接影响到企业的风险生成，但是它与企业的多数风险有着间接的关系。航运企业内部控制的构建应当加强思想上的认识，以制度的规范性替代人为的可随意性，无论是企业内部的管理组织构架，还是企业的业务流程、人力资源政策等等，都应当强调内部控制的重要性，将内部控制降低风险的主基调在航运企业内部构建出来，形成企业的文化特征，以此应对企业内部的各类经营与财务风险。

（二）风险评估系统

航运企业的风险来源于两部分，一部分是企业的经营风险，一部分是企业的财务风险。财务风险的防范重点在于航运企业的会计信息质量管理，而有效的内控制制度可以对会计信息生成的全过程进行监督、控制，航运企业应当建立起以风险为导向的控制体系，重视风险评估过程，将风险评估融入企业财务信息生成的流程之中，以此有效进行财务风险的防范控制。航运企业的经营风险存在很大不确定性，这种不确定性来自航运过程的波动与不可预料性。航运企业虽然在多数情况下不能有效的阻止经营风险的发生，但是可以采取预防措施未雨绸缪，将经营风险带来的损失降低至可接受的范围。航运企业的经营风险评估应重点在风险的预防以及隐藏问题的发掘。以各个线路为基本布局，全面考察经营过程中可能的政治风险、运输风险等等，对每条线路发生哪类风险的可能性进行数据定量评估，并制定预警应对方案。

三、提高航运企业内控管理的路径

（一）人力资源管理

人力资源管理是内部控制环境的一个重要方面，人力资源的政策与实务关系着企业的用人标准与用人基调。员工是企业赖以生存和发展的内在生命动力，人力资源的管理一方面向外界传递了企业整体环境风格，另一方面也将适合本企业环境风格的人招聘入职企业，谋求共同发展。因此，航运企业想要建立起有效的内部控制体系，必须加人力资源政策的管理，从制度上给予人力资源管理支持。目前航运业在市场的整体局势下，更需要一批专业水准高、信息辨别能力强的高素质人才，企业可以全力打造学习型的人才招聘与管理计划，引入新鲜血液的同时加强人才的储备与培养，为内部控制与管理提供智力支持。

（二）信息质量控制

信息质量的控制是内部控制风险评估结果的重要影响因素。风险评估体系的建立目的在于通过科学的管理决策方法，对企业可能存在的风险进行定性与定量的评估，而风险评估的效果好坏，离不开高质量的信息。企业的信息一部分是与财务相关的信息，另一部分属于其他信息，这两块都是航运企业必须重视的。企业还应当建立起应急预警机制，组织专门的部门与人员对外部环境进行分析与预测，合理评价外部不确定性，结合财务信息进行成本效益的决策，将可能的损失降至最低。

（三）内部评价考核体系

航运企业在内部控制体系的完善过程中必须要搭配一定的内部评价与考核体系。考核评价是对内部控制执行效果的监督，也是对内部控制执行过程的反馈，内部控制的管理如果没有相应的监督与考核机制势必流于形式，难以产生实际的效果。内部控制评价考核不但需要对人员进行考核，更应当对各个项目进行评价。航运企业的主要业务是运输，因此航运企业可以根据自身的运营特点，采用航线或者是运输区域模块的管理模式，对各个航线进行单独的整体效益或者是人员绩效等考核评价。同时，航运企业需要加强统一标准的制定，应当对各个航线的货物运输、人员技术支持制定标准化的政策，以此不但配合考核评价体系的需求，更给企业的内部控制管理提供统一口径。有了统一的内部考核评价体系，可以促使员工为实现企业内部管理控制的整体目标而努力，有效降低企业整体的损耗，提升航运运输的效率。

四、结语

我国航运行业面对较为动荡的内外部环境，企业自身的结构优化显得格外重要。本文根据航运企业实际管理过程中的特点对航运企业内部控制的关键节点进行梳理，指出现阶段对于航运企业而言至关重要的内部控制环节。同时，根据内部控制的关键节点本文对航运企业如何提高内部控制管理效率提出了几点建议，以期对航运企业管理效率的提高带来一定的帮助，为我国航运事业的平稳有序发展做出贡献。