试析营改增对企业财务管理的影响以及加强对策

涂克纯 江西省赣农投资发展集团有限公司

一、分析营改增建设的价值和意义

（一）营改增制度建设的作用

营改增制度的执行时将原有的营业税变成增值税，且可以纳税的范围和内容都有较大的改变，基于这项措施的改变，此举直接减少企业增值税和营业税上交压力，减少税额配比的问题。

（二）营改增制度的执行的意义

针对营改增制度的改革，我们可以认识到企业营改增制度的执行有利于促进企业的分工更为精细化，受到环境的影响，市场的公平竞争目标和内容都可以进一步实现。此外，借助营改增制度的措施，还能实现企业的产业抵扣的问题，优化增值环的征收质量，并代替原有的税收方式。

二、实施“营改增”政策的重要性

我国目前的服务性行业所占的比例在社会经济的不断发展中呈现上升的趋势，与之上升的还有产业的总值。基于此，针对服务行业的收入来说，如果不进行增值税的征收，就会严重影响到社会经济的发展和创造公平竞争的环境。从企业的健康发展来说，产业发展的平衡性也会受到并轨制方式的影响，导致企业的税收产生不公平的问题；除此之外，营业税对于营业额的征收是实行全额征收的，并且不允许存在抵扣的现象，因此，重复纳税的现象就会经常在产品以及服务流程的过程中出现，进一步造成的后果就是增大了企业的税收负担。在实施“营改增”政策后，对于企业的健康发展起到了一定的推动作用，在一定程度上使企业的税负压力得到减轻，同时还使企业的竞争力得到了提升，针对应税项目的结合和简化也可以在“营改增”政策下进行实施。在制度方面“营改增”政策合理解决了重复征税的问题，保障了具有科学性与合理性的税收制度，对于政府来说，也减轻了税收管理的压力，促进了社会经济的发展和经济结构的调整。

三、“营改增”对企业财务管理哪些方面的影响

（一）企业计税方法和税率方面

“营改增”主要涉及的是建筑业、交通运输业以及服务行业的税收调整。在企业和国家之间，税收已成为连接二者的重要纽带，对于社会发展来说，也有着重要的作用，因此无论是国家的整体发展还是企业的整体发展，税收都处于一个重要的地位。我国在纵深发展的商业活动过程中，在税收制度的改革上，花费了大量的时间进行探索和实践，在符合国家宏观经济发展的需求下对税收政策进行改革。从实际来说，税收政策的改革，并不是有利于所有的企业发展的，也会有一部分的企业不仅不会享受到税收政策改革带来的收益，反而会使企业的利益受损，但从整体来看，是降低了全体企业的税赋。

除此之外，“营改增”政策的实施，调整了一部分课税项目的税率，同时对于一些企业的计税方法也进行了改变。在没有进行“营改增”之前的税款缴纳，一般的计算标准是参考营业额的，和这种计税方法相比，“营改增”政策实施后的计税方法产生了很大的变化，最为明显的就是不再以营业额进行税款缴纳的计算，计算标准转变为不含税的销售价格。从实际情况来看，企业的收入确认在这种计税方法的改变下造成了很大的影响，与没有进行政策改革之前的企业收入确认有了很大的不同。有一部分的课税项目税率是通过“营改增”政策进行调整的，在部分属于材料的成本较低，但是却有较高的人工成本企业中，如果没有对增加的税率进行增加进项税的抵扣，就会给企业造成巨大的税收压力，导致的后果就是公司的倒闭。因此，对于企业的整体利润来说，良好的税收和流程规划是很重要的。

（二）企业利润报表

企业的多方面管理都会受到“营改增”政策的影响，企业的固定资产就是其中之一，而在企业的财务管理报表中，主要包括的两方面就是企业的固定资产和流动资产，因此在一定程度上会受到“营改增”政策实施后的影响。在原有的企业对资产的管理上，一般会在流动资产上重点投入，相对来说，比较固定的是对固定资产的管理。在实施“营改增”政策后，企业的管理结构会受到改变，一般发生变化的都是企业在日常工作中的内容和在发展中的内容。在企业利润表当中的主营业收入也会受到“营改增”政策的影响，具体表现在税收的营业收入额中，增值税是不再列入其中的，因此价税就需要在核算的时候进行有效的分离。在企业中，有一部分的政策需要取消，例如“营业税金和附加”的项目，在当前应用的政策应该是“税金及附加”政策。从以上改变可以看出，相关税费的减少可以在一定程度上有效促进企业提升净利润。

四、如何加强“营改增”对企业财务管理的对策

（一）企业财务管理水平的提升

对于“营改增”政策，企业的财务管理是首先需要进行改变的，不仅要此项政策有深刻的了解，适应政策带来的变化，还要协调其他部门，尽快调整自己的业务流程，对相关规定的合同管理也要尽快进行完善，这样才能避免企业的财务报表在政策变动下造成的不利影响。其次就是在政策实施的基础上，企业财务管理人员要对财务知识和税务方面的知识进行深入的学习和了解，同时要对这些政策的相关解释和进一步的要求进行密切的关注，这样才能在保证更好的进行企业财务管理工作时还能对管理思路进行新的改变。最后则是在企业的改革上，“营改增”政策的实施，还促进了企业针对相关方面的进一步改革，对自身建设和适应能力的提高才能在满足社会发展的需要下促进企业的发展，一方面也是对企业在市场上竞争力的提高。在发展的过程中，企业要合理利用自身存在的优势，将发展优势发挥出最大的作用，使企业在发展中能有新的发展力量，进而不会被激烈的市场竞争淘汰。

（二）企业内部管理结构的优化

在实施“营改增”后，企业要结合实际的生产情况和管理工作，明确划分各个部门中每个工作人员需要做的具体责任，在企业的财务方面一定要保证具备一定的准确和清晰。举例来说，一定的完整性是增值税链条在整体上必须具备的硬性要求，在采购原材料、储存产品的过程中，管理工作如果不严格就会导致企业产生经济损失，如果进行弥补的话，销项的税额是不可以利用进项税进行抵扣的，正确的处理方式应该是转出进项税额。因此，这就要求管理人员无论是对原材料的管理还是对半产品的管理都不能出现差错，一旦出现差错，要明确是哪

（三）企业财务报表的完善

“营改增”政策实施对于计税方式和税率的改变要求企业也需要改变相应的财务报表。不同于政策实施之前的报表，“营改增”政策对于企业的财务报表有更严格的要求，不仅体现在内容上，还体现在报表项目所占的比例上，可以说，“营改增”政策的实施在一定程度上是对企业报表结构的优化，使得企业报表的内容能更好的被企业管理者和经营者理解。在改变企业财务管理结构的过程中，对于企业财务报表制定的流程也提出了新的要求，不仅要更加合理还要具有一定的科学性，针对企业在财务报表相关管理中出现的问题和不足，管理人员要进行及时的完善和解决，时刻对政策变动下企业财务报表的数据变化进行比较，从而为企业的财务管理工作提供有利的建议措施。

五、结束语

综上所述，对于企业财务管理来说，“营改增”政策的实施是具有很大的影响的，但从目前来看，实施“营改增”不仅是企业发展的需要，也是社会经济发展的迫切需求，因此，“营改增”的实施是必然的趋势。对于企业来说，要正视“营改增”政策带来的改变和影响，深入研究与分析“营改增”对企业财务管理会出现的问题以及变化，要以最大努力在“营改增”背景下不仅满足企业自身发展的需要，提升自身在市场的竞争力，还要满足社会的发展需求。企业在对自身财务管理进行优化时还要注意结合自身的实际情况，才能最大程度上提升企业的经济效益。