养老保险基金审计探析

刘军伟 宁夏审计厅

社会保障是当今世界众多国家正在实施的一项社会政策，也是社会发展到一定阶段公民应该享有的一项基本权利。养老保险作为其中一项最重要的社会保障险种，在维护社会稳定和促进经济可持续增长方面发挥了重要作用。如何实现养老保险基金的审计监督，保障基金可持续健康发展和运行安全，关系到广大人民群众的切身利益。

一、我区基本养老保险总体情况

近年来，自治区人社厅以制度建设、参保扩面、政策落实、经办服务质量和宣传等为着力点，统筹推进全民参保登记、被征地农民养老保险、机关事业单位养老保险制度改革等重点工作，稳步扩大养老保险覆盖面，不断提高保障水平，全力推进养老保险的普惠性和基础性作用。

（一）养老保险体系更加健全

2011年自治区将城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险合并为居民养老，执行统一的缴费标准，各市、县、区根据当地财政状况给予适当补贴政策。自2014年10月起实行机关事业养老，实现企业和机关事业单位养老保险制度并轨。

（二）保障水平和公平性持续提升

截至2018年底，自治区企业养老已实现“十四连调”，企业养老月均养老金水平达到2910元，比2017年增加60元。企业养老个人账户记账年利率达到8.59%，较2017年增长1.47%。自治区居民养老领取待遇水平逐年提高，2018年居民养老月均养老金水平达到198元，较2017年增长14.45%。

（三）业务经办基金管理日趋规范

截至2019年10月自治区企业养老、机关事业养老、居民养老基金均由税务部门统一征收，征收管理更加规范，探索并建立了“全区集中统一、数据全程在线、传输实时加密、跨行实名发放、网银秒级到账”的养老保险待遇发放新模式，提高了待遇发放的效率和安全。

二、养老保险基金审计常见问题类型

（一）养老保险费征缴筹集方面的问题

按行政区划生成含有各市县参保人基本情况、应缴金额、实缴金额等指标的基础表，汇总参保单位和各类参保缴费人数和金额随时间的变化趋势，进而计算参保缴费率、征缴率和清欠率等养老金征缴业务中的重要指标数据。

1.保险费征缴管理力度不够

由于目前尚未建立一套科学、规范和可操作性强的社保征缴监管体系，部分用工单位未及时缴纳基本养老保险费，加上社保经办部门由于缺少人手等客观原因，也未对拖欠企业进行及时清缴，造成养老保险累计拖欠金额较大，如截至2018年底，全区企业职工基本养老保险基金年末累计欠费23.63亿元，涉及企业7811户。

2.用人单位缴费基数不实，少缴基本养老保险费

部分参保单位未严格按规定的工资总额构成和上年实际发放的职工工资总额计算缴费基数，人为降低缴费金额。如部分用工企业少计缴费基数，少缴职工养老保险金。审计抽查发现，部分重工业企业为减少行政运营成本，人为将部分职工福利费扣除缴费，降低缴费基数。部分新型行业如快递公司甚至没有为职工缴纳基本养老保险在内的等社会保险。

3.重度残疾人等特困群体未参保，未实现应保未保

按照养老保险参保扩面要求，重度残疾人、建档立卡贫困户等特殊群体应纳入保障范围。通过采集全区残疾人、建档立卡贫困户明细数据等外部数据，比对基本养老保险系统参保人员明细，筛选应保未保疑点数据并延伸核实。

（二）养老保险待遇发放方面的问题

因缺乏部门沟通协调，造成养老保险基金安全受到一定程度影响，出现各种违规领取养老金，享受养老保险待遇问题。审计中可以借助大数据分析技术，将采集的社保数据与外部数据进行关联分类、聚类分析、趋势分析等分析方法，以保证基金安全为目标，重点审查在待遇发放方面具有普遍性和共性的问题，判断待遇支出是否真实、可靠，审查重复领取待遇、骗取冒领、侵占养老保险基金行为。

1.死亡人员违规领取养老待遇。审计发现参加企业养老保险已死亡人员近亲属仍在领取待遇、参加机关事业养老保险已死亡人员仍在领取待遇、参加居民养老保险已死亡人员仍在领取养老金待遇或丧葬费等问题。

2.重复领取养老保险待遇。部分市县区重复领取机关事业、企业养老、居民养老保险待遇，违规同时享受两种及以上养老保险待遇。

3.违规骗取养老保险待遇。部分不符合退休政策人群违规办理退休手续，借助机关事业单位养老保险与企业职工养老保险属于2个不同系统，没有实现数据交互验证功能。

（三）其他问题

1.养老保险基金可持续发展面临较大压力

受人口老龄化进程加快、化解历史债务、养老保险基金尚未进行投资运营等多种因素的影响，全区养老保险基金的后续支付能力和可持续性面临的矛盾和压力将日渐凸显。

2.政策法规不健全

特殊群体待遇计发政策不完善。员额制法官、检察官等特殊人员由于职务职级或工资结构特殊，这部分特殊“中人”群体新老待遇计发办法配套政策至今尚未出台，无法计算养老待遇。

3.基金的保值增值尚缺乏科学有效的管理办法

目前，由于金融市场不完全成熟，可利用的金融工具不多，投资渠道不宽。为确保基金安全，我国政策规定养老保险基金只能购买债国债或存入国有银行，基金的平均收益率在2%左右，2物价上涨因素等影响，养老保险基金与物价增长相比实际上并没有实现保值。

三、主要原因浅析

（一）硬件资源不足，尚需加大投入力度

受人力、物力、财力、信息资源等条件的制约，目前养老保险稽核部门以审核单位会计报表为主，这种做法导致很多参保单位低报缴费基数，直接影响到养老保险基金的完整，制约其增长，降低基金支付能力，使全体参保人员的利益受到损害。

（二）信息资源不共享，部门协调机制有待完善

社保经办部门与司法、公检等部门沟通协调不畅，信息资源没有做到共享交换，没有形成信息系统数据互联互通机制，导致已死亡人员、服刑人员等参保群体违规领取养老保障待遇。

（三）投资运营机制不到位，亟须建立绩效标准

众所周知，资本市场存在着多风险，养老保险基金“入市”后，如何确保养老保险基金投资运营的安全性，怎样实施养老基金的投资监管尚未明确，基金投资安全及运营绩效考核标准也没有制定。

四、对策建议

（一）推动制度健全完善

针对目前基本养老保险政策执行中，特别是2014年机关事业养老保险开始实施，存在特殊群体无明确政策规定的情况，相关部门应做好研究和请示工作，尽快制定相关制度，明确相关计发办法。

（二）加强养老保险各项政策部署的贯彻实施

自治区人社厅及其社保经办机构要认真贯彻落实国家相关政策，规范参保缴费政策，切实加强基金征缴管理和稽查审核，加大养老保险费征缴力度和清欠力度，依法按时足额征收基本养老费，及时发现并纠正各种违纪违规问题，充分发挥稽核工作的效力，堵塞漏洞。

（三）建立信息资源共享机制

自治区人社厅及其社保经办机构要与民政、扶贫、审判等部门建立健全情况通报机制，有效甄别待遇享受资格，避免死亡人员、服刑人员违规领取养老金待遇等情况发生，保障国家相关法律政策的严肃性，维护养老保险的公平性。

（四）继续加大基本养老保险财政专项补贴力度

随着逐步进入老龄化社会，退休人员数量迅速增大，仅靠企业按现有工资总额缴纳的养老保险金是承担不起这部分人养老金支付的。养老保险基金的偿付能力主要依赖政府的财政补贴，所以今后要调整财政支出的额度，增加对于养老保险的资金保障。

五、今后养老保险基金审计展望

（一）转变思想观念找准审计定位

综合当前民生保障和社保审计工作实践，今后养老保险审计应在全面摸清基金的收支规模及筹集、管理、使用总体情况基础上，不断探索研究财务收支与效益审计结合的办法，进而转移养老保险的审计重点，从原来的差错纠弊变为查找保障制度的问题以及保障政策的实用性，进一步规范资金的使用，完善资金管理制度。

（二）构建养老保险审计数据分析平台

养老保险覆盖面广，基金规模有大，要想有效实施审计监督，审计机关必须构建养老保险审计数据分析平台，依托审计信息化建设扩大审计监督的广度和深度，尽管目前我厅已建成了联网审计平台，内嵌了社会保险资金审计模块，但应用效果还需进一步提高，还是要持续推动审计平台的构建和应用，结合最新的审计成果和典型案例，编写成多维数据分析问题模型，提升平台综合应用效果，扎实推进社会保障体系和社会保障审计监督体系的建立和健全。

（三）加大学习力度全面提高审计人员素质

社保审计政策性强、涉及面广，既要求审计人员了解和熟悉社会保障历程，又需要掌握和理解社会保障政策、制度和法律法规，因此审计人员要自觉学习，不断学习，以提升适应审计工作需要。

（四）应用大数据技术不断提高社保审计质量

考虑到社保审计工作特点，审计机关要积极应用大数据审计理念，将最新的审计方法应用到社保审计领域。积极运用“大数据”思维、技术和方法，抓好数据间深度关联分析，提高问题线索核查效率，提高审计的准度、精度和深度；将养老保险待遇享受人群信息与金融数据、企业数据、财政数据、司法数据等相互关联和融合，做好与其他行业审计的信息共享，推动形成协同效应和聚集效应，充分发挥“大数据”审计在查处重大问题和促进政策落实方面的重要作用，提升审计监督效率。