医院财务内部控制体系分析

徐彦 菏泽市立医院

在医疗卫生行业竞争日益严峻，加之医药体制改革的背景下，医院在发展过程中逐渐凸显出一些问题，其中财务内部控制体系中的问题尤其不可忽视。在当前行业环境以及市场经济下，医院想要提升自身竞争力，确保稳定、可持续地发展下去，就必须对财务内部控制体系进行分析和完善。

一、医院财务内部控制体系内涵

财政部从静态的角度将内部控制定义为企业财务内部管理的一种流程、手段，而注册会计师协会则是从内部控制的组成角度来看，认为内部控制也是一种结构。综合上述两种说法，可以将财务内部控制定义为由若干要相关素共同组成的财务内部控制体系，既在程序、措施方面呈现出静态特点，又在执行、控制过程中呈现出一定的动态特征。医院内部财务控制体系也是基于确保医院高效有序运行，保障医院财产安全完整的基础上，在严格遵循国家相关法律法规的前提下，通过特定的规范措施，建立真实可靠的医院财务信息[1]。

二、当前医院财务内部控制体系中存在的问题

（一）内部控制制度不完善

在医药体制改革的背景下，医院传统的内部控制制度不仅难以达到医药体制改革的标准，而且也难以满足当前社会飞速进步背景下医院经营管理的需求。当前内部控制制度老旧、不完善，存在一定疏漏，不仅给新时期医院的财务管理工作带来了很大的困难，甚至可能会威胁医院财务安全以及相关工作的正常开展。

（二）财务会计信息准确度不高

由于医院财务会计管理工作水平较低，使得财务会计相关信息的准确度较低，这对于医院财务内部控制制度的有效落实造成了严重的阻碍，而且财务信息失实，也影响了财务分析的准确性，降低财务工作的质量，进而可能会导致领导层决策失误，影响到医院的正常经营管理，阻碍医院发展。根据实际医院财务工作进行分析，不难发现造成财务会计信息丢失的主要原因有，原始票据遗失、医院收入流失等多个方面。

（三）财务人员专业素养有待提升

财务人员作为医院财务管理的执行者以及一线工作人员，其专业水平以及能力素质的高低对于医院财务内部控制工作的开展有着直接的影响。而当前很多医院对于财务工作人员没有进行规范化管理，很多财务人员只具备基础的会计知识，医院并没有对财务人员的实际应用能力和水平进行考核评价和分析，而且在医疗改革以及经济、科学发展的情况下，财务人员的知识、观念和技能也需要不断更新，财务人员专业素养有待提升。

（四）内部信息化建设程度较低

在信息技术飞速发展的背景之下，各行各业逐渐引入了信息化建设，医院也不例外，信息化水平有了显著提升。网上预约挂号、线上问诊、网上缴费等模式逐渐得到各医院的普及和应用。但是信息技术在医院内部财务管理方面的应用仍然处于较为落后的阶段，财务管理信息化建设刚刚起步。财务信息化水平较低，缺乏相应的管理制度，使得信息技术的优势没有很好地体现出来，而且无形之中给医院的财务管理工作带来潜在隐患[2]。

三、完善医院财务内部控制体系的有效措施

医院财务内部控制体系主要包括会计与管理两个方面内容，在执行内控体系的过程中，一定会应用到控制、系统以及信息等方面的基本理论。除此之外，在完善医院财务内部控制体系的过程中，还要着重注意控制体系的整体性、关联性、层次性以及统一性。在此原则的基础上，针对上述问题提出了以下四点整改措施。

（一）完善财务内部控制制度

第一，根据“集中管理”原则进行财务管理工作，财务部门需要明确掌握医院的所有收支项目和真实情况。第二，建立科学、合理、具有一定可行性的财务管控计划，强化财务部门对于医院财务收支的管理力度。第三，财务部门内部需要明确各岗位的职责、权利和义务，医院不同于一般的营利机构，其经营存在一定的特殊性，不仅具备一定营利性质，也有着一定公益性，基于以上特点，医院的经营管理较为复杂，因此想要提高财务管理的水平和效率，充分发挥内部控制体系的作用，就需要医院先明确不同部门、不同岗位的职责分工，以确保医院内部控制工作的顺利开展。第四，建立科学有效的财务管理工作制度，要求财务人员严格按章办事，使工作人员在进行财务内部控制管理工作的过程中，有所依据，规范财务管理工作。第五，建立稽核制度，在财务管理工作的过程中，很多数据的丢失、核对出错，都是由于人为失误导致的，通过稽核制度的建立，能够有效提高工作人员的责任意识，改善工作态度，从而减少失误情况的发生，以此提升医院财务的内部控制水平，在此过程中，为保障稽核工作的公平性，需要确保稽核人员的权威和独立性。第六，建立科学合理的问责制度，在明确岗位职责的同时，通过问责制度的建立，使得一旦在财务工作过程中发现问题，能够快速准确地找到相关责任人，并根据问责制度进行公平处理。第七，重视内部控制制度的更新和完善，随着社会的进步、医院的发展以及行业的变化，内部控制制度需要不断的改进和完善。

（二）建立科学的组织架构

随着社会对于医院的需求和要求不断增加，在医院经营管理的过程中，其组织架构一定是逐渐扩张的，例如，很多医院从原有的一个院址不断增设分院、肿瘤中心、体检中心等，医院的组织结构逐渐复杂多样，而且还有一些医院肩负着教学任务。除此之外，各种药品、器械、医疗设备等物资的采购、核算都十分复杂，存在诸多问题。在组织架构混乱、权责不明确的情况下，给财务管理以及内部控制工作的执行和开展带来一定困难。通过集中管理的方式，统一领导，根据不同财务管理职能对各部门组织结构进行简化和优化，设置财务管理、会计核算以及经营管理等部门，提高管理层领导的管理水平，通过精简和优化组织架构，能够有效提升财务核算的效率，使得各部门之间的配合更加简便流畅。

（三）提高财务人员职业水平

在医院内部财务控制体系推行的过程中，财务人员作为其中的主要参与者，对整个体系的执行效果以及内部控制制度的落实情况有着直接的影响。事实上，加强企业财务内部控制其中就包含着加强对于医院财务管理人员的控制和管理，财务管理人员的专业技能以及职业素养与医院财务内部控制效果有着密切的联系。加强对于财务人员的管理、提升医院财务人员职业素养，需要从两个方面探讨。一方面，对于新进财务人员的招聘和选拔，医院需要适当提高人才选拔的标准，不仅要招聘具有专业知识水平以及运用能力的人才，还需要从医院外部引进高素质水平的成熟型人才。另一方面，对于医院原有的财务人员，要制定合理的晋升制度，为财务人员提供发展的空间和平台，激发员工工作的积极性和热情，另外，还需要定期对财务人员进行专业技能、相关法律法规以及思想建设方面的培训，旨在提高财务人员专业技术水平以及思想高度，重视对于财务人员的思想教育和引导，尽量避免违规操作以及违法行为的出现。在培训的同时，还需要搭配科学的考核制度和奖惩措施，确保培训的效果，并通过奖惩措施激励员工。除此之外，医院还需要积极培养财务人员的创新思维和创新能力，建立创新精神，通过科学合理的奖惩措施，激励员工进行创新思考，鼓励员工参与到创新工作当中，在新时期，社会以及医疗行业的发展都是十分迅猛的，创新已成为当下增强医院核心竞争力最重要的手段和方法之一。

（四）重视医院内部信息化建设

随着医院的经营和发展，医院内的部门种类和数量正在不断增加，而且各部门职能、分工具有一定复杂性的特点，传统的运营管理方式无法确保内部信息传递的速度以及信息的准确性，难以满足当今医院信息爆炸式增长下的财务管理需求，而信息化建设能够很好地解决此类问题。在信息技术的加持下，不仅能够有效减少由于人为失误而导致的数据信息失真问题，而且能够减少财务人员的工作量，缓解工作压力的同时，还能够有效提高工作效率。除此之外，在信息系统的监控之下，能够进一步加强对于财务人员操作规范性的监督力度，减少违法违规行为的发生，为医院的财产安全提供强有力的保护。值得注意的是，在互联网时代下，为医院财务以及各方面数据信息也带来一定安全隐患，因此在加强医院系统的信息化建设的同时也需要重视安全防护，通过建立合理的安全防护措施和制度，加强信息化建设的安全性以及规范性。

四、结束语

综上所述，在新时期背景下，医院财务内部控制体系的完善，不仅需要建立财务内控制度、优化组织架构，还需要进一步提高医院财务人员的专业素质，加强医院内部信息化的建设，进一步提升财务管理水平。相信通过不断的分析和研究，医院财务内部控制体系一定会得到很好地完善，在医院经营管理以及创新发展的过程中起到积极作用。