企业所得税纳税统筹方法在企业的运用研究

李燕京 大港油田港油资本运营中心

尽管纳税筹划这一行为并没有十分严格的定义，但其在多家企业的实行内涵基本一致。此种收税法约束且能加强企业经营、投资、理财活动规划的活动，可使企业税在合理范围进行缩小，对企业长期发展十分有利。因此，本文对企业所得税纳税统筹方法在企业的运用进行研究，具有重要的意义。

一、企业所得税纳税筹划的意义

市场经济体质影响我国各企业生存发展的形式，为获得更多的市场竞争力，企业必须以增收省支为财务发展目标，在实现自身正常运营的同时，逐步提升自身获利水平。其中，企业所得税是整体财务管理中的重点关注税种，其转嫁困难，本身弹性较大，实现其相关筹划，企业可凭借纳税个体自行申报的优势，充分利用对自身有利的税收政策，间接或直接增加企业利润[1]。

二、企业所得税纳税统筹方法的应用策略

（一）完善内部财务管控

如欲实现企业所得税统筹规划，需先完善企业内部财务管控，提升企业会计人员的工作能力，明晰部门员工及领导在网络财务信息管理平台的信息应用权限。期间，企业管理人员应做好此类工作人员的工作规范教育，避免账号窜用、越权修改重要信息等问题境况的存在。工作人员需要加强自身纳税信息的安全管控意识，养成定期更换密码的良好习惯。如发现员工存在盗用其他人账号的行为，需严厉惩处，以儆效尤。同时，企业管理者应在财务部门设立审计监管岗位，与部门领导同步进行日常财会事务的审查与管理，保证税务相关事务问题的及时发现、控制与解决。

（二）应用税收优惠政策

税收收优惠政策普遍存在，政府多应用其实现部分行业发展的宏观调控。优惠政策具有多变性与时效性，企业在实行所得税纳税统筹时，应对当前实行且能为自身企业所用的优惠、减免税收政策进行全面了解，并对其进行合法、合理的应用。为保障此类统筹策略的稳妥实行，企业应招聘专员进行国家税收政策的整合及观测。此类人员主需关注企业应用优惠税收政策是否存在失效、内容变化，并结合自身长期的筹划经验对未来税收政策的转变走向进行预测。财务管理部门亦要与之促成高效配合，保证每阶段税务上报的合理与合法性[2]。

（三）减低收入总额

企业所得税的变更多因投资成分的变换，其中增值税、营业税等流转税的高低直接影响企业收入，通过合法调控有效降低流转税的收入值，便可减少相关税收。由此，企业应积极投资一些免征或少征税费的项目，随时审查当季税费总额，尽可能将数额保留在一定范围内。当前免税国债的投资正好符合此类要求，再没有优先考量或必须考量的投资项目时，国债便是减少所得税税额的最优选项。企业财务人员亦要联合企业管理人员在季初协商出本季度需要预留出的免税额度，保证整体业务及资金应用的安排合理。

（四）落实工薪统筹

根据我国企业所得税税前扣除办法规定，企业可在计算所得税时将实际发生的职工薪资预先扣除，而后再根据剩余的标准金额进行税金计算。此类制度的实行，不仅减少了企业所得税交付额，还减少了财会人员计算工资税的工作量，同步提升了企业员工及企业自身的经济收入。除此之外，职工薪资相关的工会经费、福利费、教育经费等款项的扣除限额在近年也有所提升，企业财会人员应连同政策监督人员共同审查当前工薪统筹中前扣除金额及分录的准确性，避免存在与实际要求不符的境况。

（五）避免出现高适用税率

除却主营业务外，企业多存有其他多项应税项目，此种境况多与混合销售行为共存。企业财务工作人员需对多种成分不同的经营行为，进行不同方法的税务处理。其中，营业税与增值税的合理处理，可保证企业避免高适用税率的产生。兼营销售与混合销售是较为不同的两个概念，企业管理者在实行销售时，需进行相关性质的参考，优先保证自身税收法规的准确掌握，进而选择更加适合企业的销售模式，合理规避税收的增加。

三、企业所得税纳税统筹的注意事项

首先，是企业的战略规划与纳税统筹。尽管规划与统筹存有一定的共性，但企业的战略更侧重于整体发展，其前瞻性与先驱性相对明显，且较为宏观；纳税的统筹针对资金管控，因面对国安家政策的变化，需具备更大的灵活性。由此可见，企业单凭纳税统筹是无法实现较大程度经济发展的飞跃，通过近年的优惠政策“参透”政府对自身所处行业发展的引导，制定合理的战略规划才是“正途”[3]。

其次，是企业的风险防控与纳税统筹。风险防控与纳税统筹均具有预先性，仅纳税统涵盖的风险便有法律、财务、经营、信誉及政策变动等数项之多，由此可见，此两项工作应协同并行。企业应逐步构建纳税管控的专项预警系统，预先做好企业内外税务事务的实时监控，一方面规避可能出现的任何问题，一方面尽可能将相关风险问题造成的损失降到最低。

四、结论

总的来说，随着时间的推移，我国企业所得税政策法规愈发完善，各行业企业虽无相关的财务工作亦要遵循国家法律，进行科学、合理的所得税计算。在此类境况下，企业管理者应从多方位角度考量自身经济发展需求，优先了解企业所得税纳税筹划的意义，进而通过完善内部财务管控、应用税收优惠政策、减低收入总额、落实工薪统筹、避免出现高适用税率等应用策略，逐步完善自身企业纳税方案，有效促成企业整体经济效益的最大化。