基于“财务管理+互联网”的施工企业财务分析质量提升实践

张 培

（中交天津航道局有限公司，天津 300450）

财务分析是指以企业财务报表和其他相关资料为依据和起点，采用专门的分析方法，对企业过去和现在的财务状况、经营成果和现金流量等情况进行分析和评价，以帮助企业管理者进行分析决策。施工企业（包含“天航局”在内）传统的核算、列报模式和财务分析方法存在着滞后、单一等方面的问题，导致财务分析的效率和质量都大打折扣，对管理层的决策支撑力度稍显欠缺。近年来，“天航局”加快改革转型步伐，决策支撑对财务分析质量的提升提出了内在需求；以“财务管理+互联网”项目为依托，推动财务共享建设和业财一体化进程，信息化程度和标准化程度日趋提升，为财务分析质量的提升创造了条件。

一、施工企业传统财务分析概述

（一）公司情况简介

中交天津航道局有限公司（简称“天航局”）是中国交建下属疏浚施工企业的主力，它下设分公司、事业部及直属项目部共10个，子公司15个。公司经营机构和业务范围涵盖了国内的华中、华北、华东、华南、东北、西南、海西、海南等区域，以及海外的欧洲、南非、东南亚等区域。由于工程项目的属地化施工，各子公司又下设多个项目经理部，构成了三级的经营管理模式，导致财务核算层级多且比较分散，财务分析工作的开展要比单一企业更为复杂。公司需要对各个分支机构的财务状况进行快速、清晰、准确地掌握，才能提高财务分析的效率和质量，及时向管理层反馈问题和可行的管理建议。

（二）传统财务分析方法

“天航局”财务分析的主要数据来源为财务报表，财务报表系统为久其软件公司根据国资委报表要求设计的系统表样，包括财务月报、财务季报、财务中报和财务年报。其中财务月报相对简单，只包括基本的三张主表信息，其他财务季报和财务中报包含适当的附表，财务年报包括所有的附表信息。财务报表的填报和上报采用逐级填报、层层汇总上报的方式，主要采用手工填报。

“天航局”传统财务分析的方法基本上是依托Excel工作表，对财务报表和浪潮核算系统中的数据进行加工、筛选、整理，并手工制作相应的图表，最后形成文字性的分析材料。财务分析一般是月度简单分析主要财务指标情况，年度形成完整详细的财务分析报告。

（三）传统财务分析存在的问题

1.财务分析依托的基础数据质量有待提升

财务分析的主要数据来源是财务报表和浪潮核算系统中的数据，财务分析是否有偏差，有赖于这两个系统中基础数据的准确性和标准化程度。由于财务核算的分散和财务报表的手工填报，个体对业务核算及填列的口径判断差异，会导致财务报表的标准化程度欠缺，最终引起财务分析结果的偏差。

2.财务分析获取数据的速度慢、分析滞后

在类似于“天航局”这样的大型施工企业中，核算的项目多、层级多，本身手工填报的财务报表出表速度慢，加上财务分析主要依赖手工收集和提取数据，当分析的数据量较大时，分析获取数据的速度慢，分析所用的时间长，分析成果滞后。

3.财务分析手段和数据基础单薄、分析不深入

由于传统的财务分析方法只是停留在对各类财务指标进行较浅层次的分析，如因素分析、比率分析、趋势分析等，分析手段单一且分析停留在对数字的罗列，对数字背后的意义挖掘程度低，对企业管理者进行决策的辅助程度低。另外，现有的久其报表缺乏一些管理用数据，财务分析向深度挖掘一定程度上受阻。

二、提升施工企业财务分析质量的实践

（一）基于“财务管理+互联网”的财务分析应用背景

传统施工企业面临的内外部环境不断变化，特别是疏浚市场的萎缩，要求疏浚施工企业加快转型。近年来，“天航局”加快转型升级步伐，不断拓展流域综合治理、污染防治、生态修复、园林绿化等生态环保业务，着力“做大环保市场”；不断拓展海外业务布局，开发海外市场，转移国内过剩的船舶产能，着力“做优海外市场”；积极参与PPP等投资业务，以投资驱动发展。信息化时代的内外部环境变化将公司推上了“快”与“变”的风口浪尖，如何利用“互联网+”来助推财务的“快”速反应，如何强化财务分析在公司“变”革中的支撑作用，“天航局”探索出了“财务管理+互联网”的信息化路径，并在财务分析实践中得以应用。

（二）“财务管理+互联网”项目建设现状

1.“财务管理+互联网”项目简介

公司“财务管理+互联网”项目的规划目标主要有两方面：一是依托财务共享中心的建设，逐步增强财务核算标准化，提高会计核算、资金结算、报表编制的效率，节约人力成本，释放专业团队；二是与共享中心同步进行财务转型规划，强化财务分析、资金管理、税务筹划等高附加值的专业职能，打造专业团队实现对公司业务发展的支撑（见图1）。

2.财务共享平台的搭建

财务共享中心的搭建是“财务管理+互联网”项目的核心。从2016年1月份正式启动，到2017年底，财务共享中心正式揭牌，“天航局”国内全资分子公司、办事处、符合纳入条件的直属项目部已全部纳入共享中心运行。

当前财务管理信息系统是以财务共享中心带动的各项信息化系统为依托，融合了网上报账、业务操作（财务稽核、结算办理、集中支付、生成凭证）、银企直联、资金管理、影像管理、移动应用等财务共享服务平台功能，初步实现了财务业务一体化衔接。

公司财务共享中心的推广和应用，在国内建筑施工企业中属先进水平。一方面，将一大批财务人员从繁重的核算记账等环节中解放出来，从而更深入地参与财务管理、财务分析等高附加值的工作；另一方面，财务共享中心采用单中心模式，执行统一的核算制度和工作流程，最终生成标准化的凭证，公司财务核算的标准化程度得到空前提高，为财务分析提供了高质量的基础数据。

3.内部财务报表管理系统

“天航局”基于内部财务管理需要，开发了内部财务报表管理系统。包含财务月报、财务季报、财务情况预测、资金周报、资金计划表等多项报表模块，为财务列报和资金管理提供强有力的保障。2017年，结合公司转型战略下的管理需要对财务报表管理系统进行了升级改造，在常规合并的基础上实现了项目公司合并、海外板块合并、母公司合并等特殊口径合并，满足了投资业务、海外业务和母公司的分类管理需要，优化了基础数据管理和查询分析功能，强化了财务分析的信息支持度。

图1 天航局“财务管理+互联网”顶层架构图

（三）基于“财务管理+互联网”的财务分析成果

1.财务分析的效率和无偏性增强

通过财务信息系统的不断完善，财务核算和列报的标准化程度随之提高，同一业务核算模式和列报口径的标准化，促进了财务分析结果的无偏性和有效性。同时，内部管理报表为财务分析提供了大量管理分析用数据，提高了财务分析的效率，达到了快速反馈问题、解决问题的良性效果。

2.财务分析的取数和分析方法得到改进

日常财务分析取数的方法是通过内部管理报表的查询分析模块，设置好包含期间和指标的查询模板，查询模板导出到Excel后，在Excel中设置好数据的运算和调整关系，形成标准化、全面的分析表格和图表模板。通过查询模板、分析数据模板的预置，可实现财务报表定稿后快速形成分析数据。

财务分析采用比率分析、趋势分析、因素分析等多种方法，定期采用杜邦分析体系，全面分析财务指标状况。注重综合运用各种分析方法的结合，充分论证财务分析的结果。

3.财务分析的深度和决策支撑度得到提升

扩大了财务分析的范围和频次，除了月度常规分析，还不定期开展各类专项分析，包含预算执行分析、同行业对比分析、管理费用专项分析、财务费用专项分析、财务指标筹划分析等，财务分析的类型和范围得到扩展。同时，信息化程度提高带来的财务管理型人才解放，使财务分析人员可以投入充分的时间去挖掘数字背后的意义，采用横向到边纵向到底的剖析方法，揭示风险点，并提出合理化建议，使得财务分析的深度和决策支撑度得到提升。

4.财务分析的战略匹配度高度契合

因内部财务报表已经实现了项目公司合并、海外板块合并、母公司合并等特殊口径合并，投资业务和海外业务的分析可以直接提取数据，不再人工筛选加工，分析的效率大幅提升。内部报表系统中从后台基础数据管理把关，将项目名称录入报表系统的时候将新兴的环保工程、市政工程做好分类标志，分析可直接从建造合同提取传统业务、新兴业务、环保业务、海外业务、投资业务等不同类别的收入、成本和毛利数据。

在内部财务报表管理系统的数据支撑下，财务分析可结合公司转型升级战略下业务板块的变化，披露投资业务的产值和利润情况，实现对投资拉动作用的反馈；分析环保和海外业务占比，实现对“做大环保市场、做优海外市场”的效果反馈；披露传统业务与转型业务占比指标，实现对公司改革转型效果的反馈。

5.财务分析反向推动了财务信息质量的提升

通过信息化系统的完善，核算和列报标准化程度的提高，财务信息质量的提升为财务分析效率和质量的提升起到了正向推动作用。反过来，随着财务分析深度和广度的挖掘，发现了一些核算和列报上仍然存在的问题，进一步校正核算和列报口径，反向推动了财务信息质量的提升。

三、运用“互联网+”提升财务分析质量的建议

（一）信息化建设水平要到位

信息化水平一定程度上决定了财务工作的速度，基础财务工作效率高，财务人员才能将更多的时间放在数字背后意义的挖掘上面。财务部门要不落后于数字时代的变化，财务部门必须确保自己善于使用创新技术来推动自动化、合作和决策。核算系统、报表系统、财务共享系统等信息化系统建设是强化信息化水平的核心。

（二）财务标准化程度要增强

财务标准化为财务分析提供高效、无偏的基础数据，财务标准化程度越强，财务分析的速度和数据质量也会随之提示。财务标准化包含财务核算的标准化和报表列报的标准化，其中财务核算的标准化可以通过财务共享来完成，报表列报的标准化可以通过账表一体化得到规范。

（三）分析人员的综合素质要达标

分析人员的综合素质是财务分析质量提升的关键。第一，高质量的财务分析需要分析人员综合运用多种财务分析方法；第二，提高分析的深度和决策支撑度也需要分析人员精通公司的财务核算模式和财务管理结构；第三，提高分析的战略契合度也需要分析人员熟悉公司战略定位和变动情况。

信息化时代，施工企业面临的内外部环境变化速度快，要求企业用最低的时间成本来降低机会成本。将“互联网+”应用于财务管理是大势所趋，基于“财务管理+互联网”的建设来提升财务分析质量，是施工企业运用信息化工具和财务管理方法提升财务分析质量的有益尝试，为施工企业财务分析质量的提升起到了积极的推动作用。

未来，基于“财务管理+互联网”项目的财务分析实践还有进一步完善的空间。一是通过内部管理报表建立分析基础数据仓库和基础分析指标，实现基础分析指标自动化，提升分析的效率；二是完善“财务管理+互联网”项目的信息化部署，通过补充债权债务系统、税务系统等扩大财务共享的标准化范围和水平；三是完善“财务管理+互联网”的团队建设，打造专业的财务分析团队，扩大财务分析成果的应用面。