小额贷款公司的涉税风险控制及其节税筹划思路

产祥宁 南京市下关区润信农村小额贷款有限公司

一、小额贷款公司在涉税风险控制中存在的难题

（一）小额贷款公司税务身份未得到明确认定

在中国人民银行发布的《金融机构编码规范》中，小额贷款公司属于金融机构的范畴，这充分证明中国人民银行承认小额贷款公司为金融机构的身份，但并未实质性改变小额贷款公司的身份。主要原因是，虽然小额贷款公司的身份已经得到中国人民银行的认可，但银监会并没有在此次会议上对审查作出回应，这也使得小额贷款公司将税收优惠政策作为金融机构使用带来不确定性。

（二）未认定小额贷款公司享受优惠政策

优惠政策享受的地区和地区不同，执行标准也不同。对于小额贷款公司来说，优惠贷款政策缺乏统一的标准。即使国家出台了多项优惠政策，也不能全部适用于所有的小额贷款公司。

（三）涉税事项不一致

小贷公司目前主要涉及税种为增值税、印花税、所得税及其他一些小税种。而且小贷公司业务单一，人员较少，费用支出较为单纯，这不仅增加了小公司税收筹划的难度，而且对相关财务人员业务素质也提出了较高的要求。首先，随着经济环境的变化，国家出台的各种税收优惠措施，这就需要财务人员及时加强学习，及时掌握国家相关税收政策，尤其是针对小额贷款公司的税收政策；其次，加强与地方金融监管机构联系，及时获取各地方金融监管部门对小贷公司的最新政策。确保公司按照国家及地方相关政策，合理地筹划企业和项税收。

二、小额贷款公司的节税筹划思路及有效措施

（一）合理地利用企业纳税人身份进行节税

在小额贷款公司的支出中，税收是一项重要的支出项目。相关人员必须根据当前的经营状况，做好节税筹划工作，减轻税收负担和税收风险，增强小额贷款公司在新时期市场经济激烈竞争中的核心竞争力。开展节税筹划可以为小额贷款公司节省不必要的成本，培育节税筹划和管理人才也是公司现阶段的主要任务之一。其目的是通过对税收知识的学习，实现税收筹划工作的协调统一，在学习和了解国家最新出台的税收政策时，注重税收意识的落实和树，既能适应变化，又能发挥自身的实际效益，制定出一套行之有效的税收筹划方案通过比较和借鉴，提出切实可行的节税规划方案。

今年新冠疫情暴发以来，经济形情严峻，公司收入及利润明显减少。对小额贷款公司来说，更是雪上加霜。根据国家规定一般纳税人增值税率为6%，小规模纳税人税率为3%，当月收入少于10 万时，免征增值税。当前情况下，国家出台了法规，法定利率降低，而且经济环境影响使得许多小额贷款公司收入锐减。由于行业特殊性，小贷公司进项抵减较少，如果按一般纳税人身份纳税，无形中使得企业税负率升高。因此，在可预见的时期内，公司可以合理估计公司的年收入，如果预计当公司未来年收入低于500 万元时，及时地向税务部门申请企业变更为小规模纳税人，这样不仅能够享受低税率的好处，而且当月收入低于10 万元时，还能享受免交增值税的好处，为企业带来实实在在的好处，也让国家对企业优惠政策落到实处，同时也为公司创造利润空间。

（二）合理利用金融企业属性，提升节税筹划效果

金融政策的不确定性阻碍了小贷公司战略发展目标的实现。在恶劣的生存环境下，由于金融机构资质的缺失，他们很难在当前市场取得进展。目前，虽然小贷公司积极响应国家政策号召，但却很少有能适应自身发展的优惠政策。因此，小贷公司希望在日趋激烈的市场环境中占据一席之地。只有取得国家认可资格，才能更好地为后续工作提供有利条件，小贷公司应积极金融管理部门沟通。最大限度合理利用现有优惠项目，提高节税规划的合理性和合法性，进一步降低公司运营成本，为小贷款公司的稳定发展打下良好的基础。由于宏观环境及企业自身风险意识薄弱，不少小贷公司发生了大量的不良贷款。根据国家税务总局公告2015 年第25号金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失可以在所得税前扣除。这就要求小贷公司应建立完整的内部控制制度，对每笔不良贷款跟踪收回建立完整的原始追索记录，包括司法追索、电话追索、信件追索等原始记录之一，并由经办人负责人共同签章确认，计算确认的损失可以税前提扣除。同时在企业经营过程中，应加强风险控制，采贷款小额分散原则，不仅可以控制风险，还可以在发生损失时可以采取简易程序将损失税前扣除。

（三）科学规划，减少实际税收支出

在小额贷款公司的经营发展过程中，由于抵扣项进项较少，在无形中增加了税收负担。可以对员工进行培训，增加员工合理取得专用发票意识，购进固定资产，员工在出差过程中，住宿费、交通费等尽量取得合法专票，进一步增加扣除额。在长期经营过程中，小额贷款公司在拓展基础业务的同时，在合法范围内也可以通过发展其他金融业务。不仅可以让小贷公司拓展其基本业务，而且发展各种金融业务规范我司业务，也可以减少公司的税收支出。作为小贷公司经营发展过程中节税规划的核心环节，内部员工支出应根据员工从公司获得的工资、福利、奖金等内容进行，实现个人所得税的税收筹划，而在严格遵守现行《中国税法》支出的前提下，降低小额贷款公司员工的税收，不仅可以减轻员工的税负，而且可以保证员工日常生活质量。小额贷款公司以职工工资为税前扣除项目，最大限度地实现金额最大化，多采用“三保一基金”或运用工资薪金所得福利进行个人所得税筹划，为后续福利条件提供有效前提。现金工资的转换可以减轻税负，进一步达到合理避税的目的。在实际情况下，这种方式也可以提高员工的实际收入水平。

三、结论

在市场经济不断发展的背景下，采取有效措施解决小额贷款公司的民间借贷需求，可以使小额贷款公司实现长远发展。本文分析了小额贷款公司发展的实际情况，对资源不足、税负过重的问题进行了合理处理，以控制涉税风险，充分发挥节税筹划的有效性。小微公司和“三农”融资困难多以小额贷款公司为资金援助手段，实现小额贷款公司的长远发展可以为我国经济体制转型提供重要帮助。