关于CD 烟草公司全面预算管理研究

2020-01-18李立阳承德市烟草公司

环球市场 2020年29期

李立阳承德市烟草公司

一、CD 烟草公司全面预算管理的现状

（一）实施背景

为了进一步保证全面预算管理工作的准确性和完善度，CD 烟草目前已经建立起一套初见雏形的管理体系，该管理体系中包含但不限于预算调整，预算执行，预算监测，预算评价等多个方面的内容。基于该管理体系所建立的全面预算管理系统被归属于预算管理委员会。全面预算管理部门以及预算编制部门、归口预算部门所组成的全面预算管理模式，让预算管理的具体应用变得更为有效。另外，在用友NC 核算软件的基础上上线了全面预算管理系统，为全面预算管理工作的创新与改进提供了可靠的信息化工具。

（二）运行机制

CD 烟草公司现行全面预算管理运行机制采用的是一种参与型为主、以加强型和协调型相结合的预算管理模式。预算编制由上至下、由下至上、上下相结合的编制方法，全员都参与到预算管理的过程中。需根据上报的预算指标以及实际预算情况，对预算方案做出一定的调整，对于涉及财务指标的预算内容以及内部分配的销售指标进行一定的整理，利用协商及预算管理模式完成这一部分的预算管理工作。同时，由于行业的垄断性及特殊的垂直管理体系，采用加强及预算管理模式，对可控费用指标，销售总量指标等进行预算管理。

二、CD 烟草公司全面预算管理存在的问题

（一）全面预算缺乏总体规划

一是预算管理经过近十年的发展仍停留在财务预算阶段。仅根据预算编制的内容对部门成本进行控制，忽略了实际因素对于预算编制的影响，导致无法实现全面预算的集中运作。二是指标体系存在一定的缺陷。目前所拥有的指标体系无法实现各阶段各部门预算目标的有机结合，缺乏对各阶段预算的严格控制。三是预算管理职责划分不明确。公司目前所拥有的预算管理只是基于业务各部门单独的预算管理，财务部门无法基于实际情况对一些非财务指标进行理解，很难根据当前所编制的财务预算方案，对财务管理做出有效的决策。

（二）全面预算执行反馈调整不及时

全市系统下辖营销部8 个，在公司的统一安排下，将于本年度12 月份开始“自上而下、自下而上”多次循环的编制流程，进行预算方案的编制，并上报省公司，由省公司平衡各地市公司预算，最后经中国烟草总公司批准后省公司才将最终预算下发市公司，其间会经历多次预算编制的调整和变更。由于涉及的层级较多，上半年的预算无法得到有效的落实，导致预算管理人员无法就实际情况深层次的对基层进行了解，在掌握预算管理资料和预算编制的过程中，很容易就会出现编制的误区和盲点，无法保证预算管理方案能够有效的解决在实际预算管理的过程中所存在的难点和问题，导致预算管理方案成为表面功夫。

（三）全面预算考核力度较弱，激励效果不足

一是预算可控性较弱，约束性较低。在具体预算考核的过程中，很多预算考核标准都流于表面工作，比如进行年度考核时，只对经营业绩中的部分内容进行了考核，对于完成标准的给予了奖励，对于没有完成标准的没有任何的处罚。二是体系不完善，指标存在指向性不明确问题。目前该公司所拥有的指标体系过于关注可控费用指标，各单位和部门缺乏预算控制的热情。三是在具体审核的过程中，效益审核指标和上年度实际数据进行比较。没有让实际数和预算数的价值得到充分的发挥，采取“鞭打快牛”政策，很大程度上影响基层单位的进取心。

三、全面预算管理优化设计总体思路

（一）建立系统化预算工作体系

为保证预算工作顺利进行，充分发挥预算的职能作用，建立起系统化的工作体系。首先，必须实现预算工作的标准化和统一，做好预算科目的统一化，数据要求的定义化、标杆的细节化以及驱动要素的准确化、标准成本库定义、业务活动库定义等方面形成标准化；充分运用并优化现有工具，实现有效的预算科目和会计科目对比，科学使用预算模板，优化和调整相关管理流程，统一绩效考评指标，改进管理报表，不断完善相关规章制度，使用标准的决策平台；同时，要设计新的工具，如收入预测模型、投资决策模型、业务计划模型、绩效指标分析工具、战略规划等，为预算管理工作提供技术支撑。

（二）与精益管理相结合

精益管理为烟草商业企业的预算管理提供了一种新的发展思路，它适应现代企业管理的发展趋势，通过软、硬件水平的提高，让整个预算管理实现更高层次的一体化，标准化流程化，打造精细化服务体系、标准化工作流程、准确化核算措施、科学化管理方案一体的管理体系，从而降低成本，提升服务水平。

（三）与质量管理体系相结合

CD 烟草公司各项业务均有符合质量标准体系建设要求的标准化的处理流程，在推进体系运行和预算工作深度融合上下功夫，从底层做起，做好细节工作，让每一层全面预算管理工作都得到严格的把控，让全面预算管理工作贯穿于整个作业流程中，打造标准化的作业流程，创造高质量的作业结果。实时监控预算业务环节，统一全面预算管理指标口径。在对各单位、各部门进行预算指标审批时，需要结合衡量指标以及质量体系相关规定作出最为准确的衡量，确保衡量口径和尺度的统一，从而加强全面预算管理的科学性、合理性和公平性。

（四）与固定资产管理相结合

固定资产的控制是全面预算管理的过程中最为重要的内容。在进行全面预算管理的过程中，固定资产数额的预计统计以及固定资产的合理配置和预期效用的预算都是极为重要的。在这一过程中，不仅要对固定资产所要承担的财务负担做出考虑，还要对固定资产的投资必要性以及投资效益作出考虑。全面预算管理可以被当作是对固定资金进行提前规划，从源头上对其进行合理配置，并且对其使用进行有效控制，进而保证其不被浪费或随意使用。预算管理和固定资产管理的结合，可以帮助企业对固定资产的使用情况、使用效率有更好的了解，让企业利用固定资产的投资效益得到稳定提升。