新会计制度下事业单位内部控制的优化研究

2020-01-18马莉颖辽宁省科学技术馆

环球市场 2020年29期

马莉颖辽宁省科学技术馆

事业单位是我国国民经济发展中的重要部分，做好事业单位内部控制工作的主要目的就是保证事业单位的正常运转，将事业单位自身的优势发挥出来，进而获取更高的经济效益及社会效益。通过对新会计制度下事业单位内部控制存在的问题进行分析，探究新会计制度下事业单位内部控制的优化策略，有利于提高相关人员对这一方面的认识，促进事业单位内部控制朝着更好的方向不断发展。

一、新会计制度下事业单位内部控制存在的问题分析

通过对新会计制度下事业单位内部控制的工作情况进行了解可知，其整个过程依旧存在诸多问题，比如内控制度不符合单位发展需求、监督机制不够完善、内控管理人员素质有待提升等等，这些都影响到事业单位内部控制的工作效率及工作质量。总结起来，具体问题如下：

（1）内控制度不符合单位发展需求。随着事业单位的不断发展，事业单位对内部控制制度提出了更高的要求，使得已有的内控制度逐渐暴露出诸多不足。由于受到财务内控认知程度和资金管理模式的制约，事业单位在建设财务内控制度方面存在不足，且管理人员对内部控制的认识不够充分，未能明确内控制度的建设方向，使得事业单位内部控制建设面临着诸多难点[1]。

（2）监督机制不完善。在以往进行事业单位财务会计的监督工作中，都是由审计人员和财务人员来进行监督的，但以往监督工作将重心放在资金使用合理上，对内部控制的监管不足，使得事业单位内部控制的效果无法得到保障。

（3）内控管理人员素质有待提升。由于事业单位内部控制具有一定的复杂性，要求内控管理人员具备较高的能力及素质，否则将直接影响到各项工作的开展。就实际情况来看，大部分内控管理人员缺乏自我提升的意识，未能根据内控管理情况作出合理的改变，使得事业单位财务内部控制的运行受到较大影响。

二、新会计制度下事业单位内部控制的优化策略分析

（一）完善风险管理机制

通过对事业单位的运行情况进行了解可知，许多工作人员缺乏良好的风险管理意识，在进行内部控制的时候存在诸多不足。基于这一情况，需要加强对风险管理机制的优化和完善，帮助事业单位及时找出风险，并采取具有针对性的措施进行处理，从而保证事业单位的健康稳定发展。首先，需要对事业单位的风险管控组织构架进行优化。组建风险防控小组，做好风险管控的统筹工作，制定并落实风险防控方案。同时，需要对风险管控的各个环节进行细化，明确各个人员在各个环节中的责任，使其能够严格按照要求进行工作，并根据事业单位的发展情况对风险管控制度进行完善。其次，需要对风险预警机制进行完善，其中包括了风险识别、风险分析、风险监管等几个部分。通过风险识别能够及时找出事业单位面临的风险，借助风险分析来掌握风险的影响程度，之后对风险处理的情况进行监管，确保各类风险能够得到及时解决[2]。

（二）加强预算管理

作为事业单位财务内部控制的重要组成部分，预算管理的主要目的就是对各项经营活动进行合理规划，确保经营活动符合预算目标，使企业的战略目标得以顺利实现。为保证事业单位预算管理的有效进行，需要对事业单位的预算管理进行优化，使其能够充分满足事业单位财务内部控制的各项要求。具体来讲，在进行预算管理工作的时候，可以对传统的预算编制方法进行创新，比如混用各种传统的编制方法，确保预算指标具有良好的权威性，便于依据这一指标对部门工作和人员的行为进行规范，使事业单位内部控制的有效性得到保障。其次，需要加强对预算的审核，确保预算的有效执行，并做好各部门资金使用过程的监管工作，对资金管理的工作质量进行提升，使事业单位的财务内部控制更加有效。

（三）加强人才培养，优化绩效考核机制

随着事业单位内部控制的不断发展，要求内控管理人员掌握更加丰富的专业知识和管理技能，以便能够适应各种各样的环境，及时处理事业单位内部控制中出现的新问题，促进事业单位内部控制的有效进行。因此，需要加强对事业单位内控管理人员的培训工作，组织内控管理人员对管理知识、财会知识进行深入学习，学会利用各种现代化的技术手段解决问题，且必须要熟悉掌握财务内控理论及新会计制度，提高自身对事业单位内部控制的认识，从而为事业单位内部控制的开展打下良好基础。其次，需要对事业单位绩效考核机制进行优化，明确绩效考核的目标，帮助管理者及时掌握工作人员的能力水平，并建立合理的激励及奖惩制度，促进工作人员综合素质的不断发展，使事业单位内控管理的水平得以有效提升[3]。

（四）建立完善的监管机制

由于事业单位内部控制是一个较为复杂的过程，很容易受到各种因素的影响，导致事业单位的内部控制无法顺利执行，这就需要做好对事业单位内部控制的监管，将内部控制在事业单位发展中的作用充分发挥出来。一般在进行事业单位内部控制的监管中，都是由审计部门负责，要求事业单位对绩效考核目标进行细化，确定各部门、各人员的工作职责，将其作为依据对各部门的行为进行监管。其次，需要对监管模式进行优化，实现全方位的监控，确保各项活动的规范进行。同时，需要对监督程序进行优化，确保监督工作的全面落实。最后，需要对评价环节进行合理设置，将绩效考核目标的完成情况和预算指标作为依据，对事业单位的资金使用效率、资金使用效果和资金运转之间是否存在偏差进行评价，找出偏差的产生原因，方便管理人员制定下一期的各项计划。