企业税收筹划风险及防控措施分析

赵娇 鞍山新兴会计师事务所有限公司

目前我国社会经济发展迅速，有利于各个企业的发展和进步。企业在发展的过程中将税收筹划当作经营管理中的重要一部分能够帮助企业科学合理的降低税负，获得最大的社会经济效益。

一、概述

所谓的税收筹划工作是指企业在税收法律、法规的规定范围内，通过对一些涉税经济行为进行事前的规划、设计，以达到符合税收法律优惠政策或实现税率最低的目的，最终使企业承担最低税负的行为。而目前由于税收筹划与企业自身行业特点、经营思路、销售模式等因素有关，尚未能形成一整套科学的税收筹划体系。因此，企业税收筹划方案应根据最新税收法律及自身生产经营管理实际情况进行专门的研究、分析，以确保税收筹划方案切实可行。

税收对于企业而言不仅影响着企业的经济利益，对于一些上市的企业来说，如果因为税收筹划失败而承担了税务风险后，会对其股票价格、长远发展产生致命的影响。因此，企业应树立长远的战略目标，将税收筹划与经营目标相结合，通过合理合法的手段提升税收筹划的水平，最终可以促使企业税负利益最大化。

二、影响企业税收筹划的主要风险因素

（一）社会环境

在社会市场经济的迅速发展当中，结合经济环境的变化，国内的税收政策也在持续进行调整。对于企业的发展而言，外部环境的变化不仅会影响基础的发展策略，还会带来一定的企业经营风险。外部环境变化本身是一个不可控的过程，但企业的税收筹划政策往往会在一定时间内保持静态，即不会发生较大的改变。在这样的状况下，社会环境的不断变化，将与税收筹划的静态出现矛盾，从而成为主要的影响因素，给企业带来了严重的税收筹划风险。

（二）经营活动

企业税收筹划方案的制定，需要以企业当前的经营发展规划为基础。税收筹划的本质性目的在于提升企业纳税工作的计划性，合理有效规避各项税收筹划风险。但是在实际的税收筹划工作中，很容易由于企业之间严重的竞争行为，而导致产品经营销售面临一定的变数，从而使得企业的项目投资发展和进度，规划发生改变，并会带来一定的风险和波动。面对这些问题，其他企业往往需要迅速对税收筹划政策加以调整和改善，但如果企业税收筹划方案调整的过于随意，可以增加后期的税收负担，加大税收风险。

（三）筹划成本

企业税收筹划工作的开展必然会消耗一定的成本，不仅包括直接的成本，还包括一些潜在性成本。在这里，直接成本指的主要是企业税收筹划工作开展过程中所耗费的人力物力以及财力，潜在性成本则是企业在制定不同税收筹划方案过程中的抉择成本。从当前企业的发展角度考虑，为了获得更大的发展空间，往往会选择更加迎合自身的税收筹划策略，因而多数时候并不会选取潜在性成本。在这样的状况下，虽然企业获得了直接的成本节省，但并没有得到实际的经济效益，这也使得税收筹划成本风险进一步增大。

三、企业税收筹划风险的防范措施

1.树立全局意识，开展整体性的风险防范。为了迎合新时期的税收政策变化需求，企业在开展全新的税收筹划工作时，应当树立全局意识，尽可能开展整体性的风险防范工作。在当前的企业经营活动中，许多项目都包含了名目众多的税收类内容。在这一状况下，企业在制定全新税收筹划措施的时候，需要尽可能考虑所有的税收种类。税收筹划工作的开展，本质目的并不完全是一味减少税收压力，还应当关注企业的发展与经济效益。在优化企业税收筹划机制的过程中，管理层应当结合实际需求来考虑不同的实践方案。只有真正迎合企业的新时期发展规划，才能提高企业税收筹划工作的科学性与有效性，而不能盲目选择减少税负最多的方案。此外，企业在选择合理的税收筹划方案过程中，还应当结合自身的发展状况，将经济性放在第一位，确保筹划方案的优势能够充分发挥，尽可能的降低基础的实施成本，还为企业带来更高的经济效益。

2.在企业内部建立科学的税收筹划工作制度。税收筹划是建立在企业经济业务、会计核算合法、准确的基础上，企业应通过建立、健全内部控制以达到提高筹划风险防范能力的目的。因此，企业应根据目前税收法律法规、《企业会计准则》《企业内部控制制度规范》设计、建立内部控制制度，同时，结合自身经济业务活动特点，特别是企业涉税行为建立会计复核、内部审计、不相容岗位分离等内部控制制度，以此作为提高税收筹划防范能力的基础。

3.为企业培养合格的税收筹划人才。首先，企业需加大工作人员培训力度，不仅要求其具备财务管理能力，还需掌握与税收筹划相关法律法规，定期开展培训考核活动，助其树立法治化税收筹划意识，例如与高校合作培养优秀财会工作人才，为企业税收筹划工作培养合格的人才；其次，促使财务人员在制定税收筹划方案时可以将企业战略目标引入工作方案，使制定的方案与企业的市场定位、经济利益进行挂钩，保证制定的筹划方案具有全局性、前瞻性；最后，企业财务人员应不断提高财务管理创新的能力，将企业实际运营情况与税收筹划工作相结合。例如，财务人员应主动学习管理会计相关知识，利用报表分析、成本控制、内部控制等手段为企业深挖降低税负的途径，并为管理层提供企业在税收筹划、财务管理中存在的潜在风险，帮助管理层制定可行的防范措施。以上这些工作不但需要企业财务人员应具备管理会计、税收法律等相关财经知识，还需要其可以熟练地使用互联网、ERP管理系列等，不断地创新企业税收筹划方法。

4.确保企业税收筹划方案可行。首先，以追求企业整体效益为前提设定组织结构优化目标，如社会效益、环保效益、国家及集团等效益，周密考量各个筹划环节，推动企业发展。例如，成立财务核算机构，统一对外融资，其中盈利子公司多分摊财务费用，让已经亏损的下属企业尽量少分摊融资费用，提高盈利企业所得税前抵扣的比例，使企业整体的税负有所下降；其次，尽量使企业满足国家新出台的税收优惠政策。例如，早在2016年国家就出台了营业税改增值税的政策，截至目前所有类型的行业已经实现转型，在这个背景下，财务人员应主动学习政策法规，并对本行业先进企业进行考察学习，将新政策的优惠条件与企业紧密结合。

5.通过内部控制对经济业务进行控制。为了确保税收筹划工作活动的有效性，监控这些活动的运作十分必要。如同其他控制程序一样，企业应定期开展内部控制活动，以评估其税收筹划工作执行情形，了解实际运作与书面政策的一致性，对于一些由于设置不科学、执行不到位的风险控制点，应及时地予以修正，提高企业税务风险防范的能力。此外，财务人员应定期对外界影响因素进行收集、评估，及时地对税收筹划方案进行调整，特别是对税收内部控制制度进行修订，以提高企业整体的税务风险防范能力。

总而言之，在企业的新时期发展当中，应当加强对税收筹划工作的重视，认识到税收筹划工作所能够带来的经济效益，并对税收筹划工作中可能出现的风险，采取相应的防范措施。由于税收筹划工作中可能出现的风险类型相当多，因而相关管理人员应当主动分析税收筹划风险的影响因素，灵活采用各种手段来减少企业的税负压力，并建立明确而规范的控制与防范机制。