大数据背景下事务所审计风险与防范研究

刘崴 广东顺德科创管理集团有限公司

一、大数据背景下审计工作的变化

（一）审计抽样工作的变化

众所周知，传统的审计工作在进行审计抽样的时候，由于数据过多且获取难度较大，一般为采取固有的审计方法进行随机抽样，根据重要性原则，只选取重要的审计样本，根据选取的部分审计样本来确定总体样本的质量和性质。但是，大数据背景下样本的获得显得更为容易，绝大多数数据是可以进行数字化存储的，即使是获得部分样本也是非常便捷的。由于审计抽样的变化，大数据背景下可以对海量的数据进行收集和分析，大数据审计抽样逐渐替代了传统的审计工作，给审计工作带来了非常大的变化。

（二）审计数据获取的变化

审计数据在传统的审计工作下，大多数都是获取纸质数据，通过抽查凭证等进行审计工作。但是，在互联网高速发展的今天，在大数据背景下进行的审计工作更多是属于程序化、自动化的，通过特有的互联网技术进行信息处理、数据收集等，以确保审计行业的高速稳健发展。借助计算机数据库和互谅网技术审计数据的获取，这是将原有的传统审计工作又向前推进了一步。畅通稳定的数据库是如今审计工作必不可少的一部分，这会使得审计工作在大数据的背景下能够顺利进行，以避免重大经济损失，这是审计工作改革的重点内容。

二、大数据背景下审计风险

（一）信息安全问题

在大数据背景下，计算机成为审计工作的主要载体，越来越多的使用到计算机信息技术和人工智能等，这时信息安全问题就显得尤为重要，如果出现软硬件的故障，可能就会导致审计数据的丢失。而且，计算机经常会遭到“病毒”的攻击，这也是一个非常重要的隐患，“病毒”的出现可能会导致审计数据的丢失或者乱码等，甚至有时遭到黑客的恶意攻击，导致重要的审计数据被篡改或者删除，这就有可能导致审计工作出现重大报错，使得审计工作失败。

（二）审计人员素质较低，不符合大数据审计的要求

如今大数据背景下的审计人员，要求工作人员不仅具备审计专业的基础知识，还要求其具备数据收集和处理的技能，但是绝大多数审计人员都是审计或者财会专业出身，极少数人员能够具备计算机信息技术，尤其是在审计风险控制过程，拥有计算机信息技术显得尤为重要。如果审计人员在工作过程中不能处理这些数据，就会请求外部力量进行处理，不仅增加了审计成本，还有可能导致信息的泄露，这对于绝大多数的事务所来说，是都一个迫在眉睫的问题。

（三）行业内竞争风险

在业内众所周知，审计市场最出名收益最高的无非是国际上的四大会计师事务所，再者是国内排名靠前的几所大型综合会计师事务所。但是剩下的一些小型会计师事务所也会承担不少企业甚至是上市公司的审计业务，但是收入与以上提到的事务所相比相差甚远，因此事务所的竞争也是非常激烈的，甚至一些恶性竞争、价格竞争等使得小型事务所更是举步维艰。不管是从资金量还是从规模技术来看，大型事务所都比小所遥遥领先，因此，想要拥有专有的数据库供本企业审计所用，是需要投入大量的资金和成本的，所以大数据背景下行业内的竞争风险有所增加。

三、大数据背景下审计风险的防范

（一）加强信息系统建设和维护

信息系统是如今审计工作的主要载体，因此信息系统的安全就显得尤为重要，要引起重视，事务所的审计人员要明确信息系统运行的特点，对计算机的数据库类别、版本等相关信息都要熟悉。完善审计程序可以提高会计师事务所对大量数据信息的搜集能力，进而增强会计师事务所审计数据信息的全面性、科学性以及实效性，提升审计质量。这样才能及时处理突发状况，让信息安全度更高，同时定期或者不定期的排查信息系统漏洞，避免审计错报事件的发生。

（二）加强审计人员的培训与学习

会计师事务所的核心力量就是我们的审计工作人员，因此，审计人员的专业素养决定了审计质量的高低，也代表着审计工作的质量。如果想要使事务所在激烈的大环境中有一席之地，就必须注重审计人员的培训与学习。审计工作人员在大数据时代一定要对自身的工作能力进行及时检查和提高，会计师事务所也可以对员工进行培训，手段主要有：运用在线的互联网技术，开展线上网络学习，既能达到培训效果，又能提高员工对信息技术的认知，从而增强员工专业数据审计技能，提高审计工作质量和工作效率，降低审计风险。

（三）加强有效的沟通

有效沟通是审计工作的重点环节，因为要想提高审计质量，事务所审计人员在审计的过程中必须要不断与被审计单位的人员进行有效沟通，确保审计工作的顺利进行，同时这也是审计风险控制的重要内容之一。随着大数据时代的到来，我国的会计师事务所的数量和规模在不断扩大，审计业务也在迅速增长。尽管会计师事务所为降低审计风险，在客户选择方面制定了相应的审计管理标准，但是在实际工作当中，该审计管理标准往往只停留在表面，经常会出现审计人员没有与被审计单位及时进行沟通和了解，而导致审计过程中审计结果与企业实际信息不符的情况，从而增加审计风险。因此，有效沟通就显得尤为重要。

（四）找准时机，合作共赢

即使大事务所具备更强的竞争力，拥有雄厚的资金，但是并不是小的事务所一无是处，大所和小所或者小所和小所之间是可以进行适当的协助的，可以达到互补的目的，找准时机合作共赢。想要降低审计市场风险，一定要加强多层次合作，创立多元化服务局面，对工作人员素质以及会计师事务所的承受能力有更高要求。在高标准严要求的前提下，两者的合作才能深化审计工作的开展，让双方共同实现更高的经济利益。

四、结论

综上所述，在大数据高速发展的时代，不仅为审计工作带来了机遇，也带来了巨大的挑战。在大数据背景下，不仅要充分利用现代信息技术，还需要构建合理的审计风险管理机制，将审计风险控制在较低水平，同时还需要加强审计人员的团队建设，增大技能培训的力度，从而更好地实现大数据技术在审计工作中的利用，全面发挥审计工作的重要功效。