国有企业税务风险的成因及对策

张双 长江日报报业集团

一、分析国有企业税务风险成因的重要意义

近年来随着我国税收管理的信息化、智能化程度提高，国有企业原本相对宽松的纳税环境开始逐步趋紧，但在实际运营管理过程中，多数国有企业的税务风险防控机制与当前纳税环境趋紧的实际并不适应，从而增加了其潜在涉税风险因素。从这个角度来说，分析国有企业税务风险更具有积极意义，主要体现在：一是通过对国有企业税务风险成因分析，实质上就是对其潜在税务风险进行识别和分析的过程，因此能够为后续税务风险防控提供较为精准的对象，提升防控效果；二是能够为国有企业运营管理目标的实现创造一个良好的环境，即通过对税务风险成因的分析，然后根据成因采取防控对策，可以降低税务风险发生概率，在降低涉税风险成本的同时也增强了企业的纳税信用评级，为企业的运营管理提供了一个良好的纳税环境，有利于运营管理目标的实现。

二、国有企业税务风险的具体成因

国有企业分析其税务风险成因能够对其税务风险防控效果以及运营管理环境产生积极意义，那么在实务中国有企业的税务风险具有成因有哪些呢？在此分别从内部和外部加以分析：

（一）税务风险的内部成因

对于国有企业来说，其税务风险的内部成因多与内部的管理机制、人力资源以及内部控制等内容有关，具体分析如下：

一是管理层的税务风险管理意识不强。国有企业在税务管理工作中更重视税收筹划的节税效果，并且受自身国有企业特殊身份的影响，在税务管理过程中缺乏必要的风险防控意识，难以在事前对税务风险进行识别和采取应对措施，增加了税务风险发生的概率。

二是税务风险防控的组织结构不健全。健全完善的税务风险防控组织能够提升企业税务风险的防控能力，从而减少税务风险的发生，从目前实践来看，多数国有企业的税务风险防控组织结构并不完善，部分企业把财务部门与税务风险管控部门融为一体，由财务部门履行税务风险管控职能，也有企业虽然成立了专门的税务风险管控部门，但是对于部门职责界定却不够清晰，将其税务风险管控职能局限到了事后监督，这些问题的存在都大幅降低了国有企业税务风险的防控能力，增加了企业潜在税务风险发生的概率。

三是在企业内部缺乏税务风险内部控制评估体系。税务风险内部控制评估体系能够对企业经营状况进行全面深入了解并完成信息收集，同时还能够对日常生产和经营过程中的涉税业务进行检测，并将实际与预期进行及时比对，给出可行的对策供企业在发生税务风险是进行参考。从目前的实际情况来看，多数国企尚未形成健全的税务风险内部控制评估体系，使得企业的税务风险防控能力偏弱。

四是缺乏人力资源支持。富有经验且专业的税务管理人员是国有企业防控税务风险的基础，在实际工作中，由于我国税收法规政策体系十分复杂，并且更新变化快，所以企业的税务管理人员只有受到良好的培训，并且充分掌握各项税收法规和税收优惠政策，才能有效降低企业潜在的税务风险。从实际工作来看，部分国企在税务管理人才方面比较欠缺。

（二）税务风险的外部成因

国有企业税务风险的外部成因多与税收法规以及经济环境有关，具体来说主要有以下两方面的原因：一是我国的税收法规仍然存在不健全的地方，即目前受我国经济转型影响，税收体制正处于改革阶段，国家税务总局每年会出台大量的新税收政策以实现对经济的宏观调控，复杂多变的税收法规给企业的税务管理带来了较大压力，同时加上税法在某些税务问题上的界定存在着政策界定模糊，不同法律法规之间在细节处理上不同步、不配套等现象，客观上增加了国有企业税务风险因素；二是目前我国正处于外部经济环境不景气、国内经济由高速发展向高质量发展转型的新时期，经济环境的复杂多变同样也增加了国有企业在运营管理过程中的新问题，也容易产生新的税务风险因素。

三、国有企业防控税务风险的对策

如上文所述，目前国有企业的税务风险成因有内部和外部之分，考虑外部成因难以从企业内部采取对策加以改善，因此本文所述的税务风险防控对策主要是从国有企业内部加以阐述：

一是企业的管理层应当提高税务风险的管控意识。管理层不仅应当关注税收筹划的节税效应，还应当认识到税务风险防控的重要性，在管理过程中注重对新的税收政策法规的贯彻教育等，使得企业的涉税业务人员都能够在业务中以税务风险防控的视角来处理各项经济活动，为税务风险管控创造一个良好环境。

二是要在企业内部设立独立的税务风险防控组织。在国有企业设置独立的税务风险防控组织，将其职责与财务部门的其他职责进行区分和明确，主要负责日常经营过程中的涉税情况处理和对潜在税务风险因素进行事前识别和事中控制，特别是针对税收政策的变化，企业要安排专门的涉税人员进行解读，统筹规划企业税务工作，以降低税务风险发生概率及其对企业的破坏作用。

三是建议国有企业在内部建立完善的税务风险识别体系。在税务风险管控过程中，要结合“税务风险识别发起—纳税义务人风险识别—征税对象风险识别—税率风险识别—应纳税额风险识别—税收优惠风险识别—纳税期限风险识别”的流程进行税务风险信息的采集，然后列出税务风险清单并结合企业实际，判断税务风险对企业的影响程度，然后制定对策。

四是要通过培训、外部引入等方式形成企业内部富有经验且专业化能力较强的税务风险防控人才体系，为企业税务风险识别、分析和防控奠定人力资源基础。

四、结束语

本文以国有企业的税务风险为研究对象，结合分析国有企业税务风险成因的积极意义，分别从内部和外部探讨了国有企业税务风险的形成原因，然后重点结合内部成因从四个角度提出了相应的防控风险对策，意在帮助国有企业改善其税务风险防控能力提供参考。