推进鞭炮焰火行业高质量发展的税收思考——以湖南鞭炮焰火行业为例*

任国保，何俊杰

(1.国家税务总局税务干部学院长沙校区，湖南 长沙 410116；2.国家税务总局湖南省税务局， 湖南 长沙 410114)

我国是鞭炮焰火的发源地，也是世界上最大的鞭炮焰火生产国和出口国。湖南浏阳、醴陵是全国的鞭炮焰火主产区。鞭炮焰火是湖南的传统产业，有着悠久的历史文化底蕴，具有浓厚的民族特色，在组织财政收入、解决就业、促进地方经济发展等方面发挥着重要作用。

一、湖南鞭炮焰火行业现状

(一)工艺和人才领先，品牌价值较大

近年来湖南浏阳、醴陵地区努力实现机械化生产，引火线生产线已全面使用自动制引机，爆竹生产线也基本使用插引机、装药机、结鞭封装机，较好的解决了安全以及环保问题。同时，在技术方面湖南领先于国内，拥有大量经验丰富的技术员、美术师、焰火燃放师、文艺策划师等人才，创造了一大批有国内甚至世界影响力的品牌。2008年浏阳花炮商标被马德里国际商标组织认定为世界知名品牌，受到全球79个国家和地区保护，并荣获了2009年最具竞争力地理标志商标称号。2011年浏阳花炮品牌以价值1028亿元位居全国第七，成为湖南唯一进入全国前十的文化品牌。2013年鞭炮焰火十大品牌影响力排行榜中，湖南占据九席。

(二)政府助力发展，燃放花炮文化

湖南地方政府对鞭炮焰火行业的发展和规范给予了支持,制订了多项发展规划并成立了专门的管理机构，如浏阳、醴陵等地方政府成立了鞭炮烟花管理局，专门协调处理产业发展问题。税务部门组织湘赣边毗邻鞭炮焰火主产区的税收管理协作会议，解决鞭炮焰火相关税收征管问题。在地方政府的扶持下，浏阳、醴陵等地区积极发展花炮文化。浏阳市和醴陵市先后被国务院授予“中国烟花之乡”和 “中国花炮之都”的荣誉称号。浏阳、醴陵多家公司先后承接2008年北京奥运会、2009年国庆60周年庆典、2010年广州亚运会、2010年上海世博会、2014年北京APEC峰会、2016年杭州G20峰会、美国新年、独立日等一系列焰火活动。在2019年庆祝中华人民共和国成立70周年系列庆典活动中，更是用高难度的焰火产品在首都上空书写了“70”“人民万岁”等字样，展示了中华文化风采和国家文化形象。经多年的推广和积累，花炮文化已逐步走出了中国，成为全世界不可或缺的精神体验。

二、鞭炮焰火行业存在的问题

(一)行业产销量大，但效益不高

湖南鞭炮焰火行业规模效应不足。一方面大企业不大，另一方面小企业太小，难以形成产业集群效应。除浏阳、醴陵外，没有形成产业集群效应。同时附加值不高，鞭炮焰火行业在生产环节的毛利为30%左右，批发特别是零售环节利润可达40%。湖南鞭炮焰火企业以生产为主，成立专门销售公司的不多，并且低水平重复建设多，行业恶性竞争严重。随着非主产区鞭炮焰火产业的发展，鞭炮焰火产品价格竞争严重，特别是在鞭炮产业，小规模企业产品同质竞争尤其严重，行业利润在逐年下降。

(二)发展需加大投资，但融资难

安全生产、科技研发、专用运输车、行业整合等都需要加大投资，但由于行业的遇冷，一些银行收紧针对鞭炮焰火企业的贷款业务，企业融资不易。以醴陵市鞭炮为例，该市众多的鞭炮焰火企业需要加大固定资产投资。据了解，通过换证审批兴建新的符合标准的厂房一般需投入500万元左右，购进自动装药生产线等鞭炮焰火机械也要数百万元，部分企业资金缺乏，难以承受。而该市另一大支柱产业陶瓷的贷款余额则远远大于鞭炮焰火企业。

(三)国内竞争激烈，国际竞争中仍有差距

1.国内竞争激烈。近年来湖南花炮在国内鞭炮焰火市场上的占有率超过60%，江西、广西等地的鞭炮焰火产品也正在崛起，其中江西省的鞭炮焰火产品在市场上的占有率30%左右，形成激烈竞争之势。湖南省内鞭炮焰火企业竞争力参差不齐，浏阳花炮竞争力较强，醴陵鞭炮焰火则没有明显优势，省内其他地区则明显落后。

2.全球性品牌少。在国际上知名的鞭炮焰火品牌仅浏阳花炮、熊猫烟花等，全球鞭炮焰火市场开拓仍有不足。某些出口企业贴国外经销商的品牌，没有形成自己的品牌效应。

3.某些技术与国际仍有差距。地方政府对基础研发投入少，企业自身赢利能力弱，科研投入不足，技术创新力量弱。由于缺乏设计、编排、音乐、计算机等方面的高端人才，燃放控制技术等与世界顶尖水平有明显差距。以安全环保为核心的新材料、新产品、新工艺、新机械的研发、推广缓慢。

4.环保烟花市场推广进展缓慢。目前环保烟花发展仍处于初级发展阶段，行业标准尚未建立，环保药物、环保原材料还有待改进，生产和燃放各环节技术还不成熟，同时还面临着成本和销售价格双高、消费接受度低的问题。据了解，环保烟花的成本比普通烟花高出30%左右，从目前市场反响来看并不为大多消费者所接受，产品创新的动力仍然不足。

(四)安全生产问题仍然不容忽视

安全是鞭炮焰火的生命线。湖南鞭炮焰火生产的主要问题体现在意识较差，部分企业安全生产的意识不高，片面追求经济利益，对管理人员和工人安全培训不够；设施落后，应急管理部门对浏阳花炮行业进行暗访后发现极个别企业超药量作业、超量储存、“四库”不达标、“三防”有瑕疵、安全距离不够等隐患突出，其根本原因是小企业较多，无力达到安全生产要求。

(五)消费税税目注释修订滞后

现行鞭炮、焰火消费税的税目名称、税目注释、产品分类是依据《国家税务总局关于印发<消费税征收范围注释>的通知》(国税发〔1993〕153号)执行的，税目名称为鞭炮、焰火，产品分为13类。而现行的国家标准是国家质检总局和国家标准委2013年第2号中国国家标准公告发布的GB10631-2013(烟花爆竹 质量与安全)，税目名称为烟花爆竹，产品分为9大类和19小类。该标准于2013年3月1日开始实施，代替旧的GB10631-2004。两者的名称、定义、分类均不一致，给纳税人在界定应税产品和生产管理上带来诸多不便。

三、推进鞭炮焰火产业发展的税收思考

随着国内民众环保意识的增强，一些城市禁燃禁售限放，导致鞭炮焰火市场需求不断萎缩，全国已有674个城市实行禁放或者限放鞭炮焰火，国内市场需求严重萎缩。而中美贸易摩擦的持久交锋，外部形势不确定性增强，加大了企业对输美产品加征关税的忧虑，外需也面临着较大困难。但中国积淀千年的鞭炮焰火情结和燃放传统没有改变，现代社会各种大型活动和庆典场合也离不开鞭炮焰火营造的喜庆氛围，还可以通过鞭炮焰火文化引导新的需求形成，再加上国内陆续退出鞭炮焰火生产的省份较多，生产规模得到控制，从而使鞭炮焰火产业的发展有了广阔的市场和发展前景。在此背景下，鞭炮焰火产业急需加速转型升级，并争取政策支持，走出一条安全与环保的发展之路，继续领跑全球鞭炮焰火产业。

(一)调整消费税税率

维持企业适度利润是涵养税源的需要。目前鞭炮焰火企业的名义税负较高，特别是消费税税率偏高。过高的消费税税率严重压缩了企业的利润空间，部分企业甚至出现亏损经营，在一定程度上挫伤了企业依法纳税的积极性。鞭炮焰火的消费需求与居民的收入呈负相关关系，而且属于娱乐、仪式性消费品，低收入者消费率高，并且对税收政策的敏感度较低，税收负担更多是由低收入者负担，具有累退性，为此应当适当降低现有的税率水平。如果将鞭炮焰火消费税税率降为10%，既有利于企业保持适度经营利润，做大做强，进而涵养税源，又有助于提升纳税人的税法遵从度，减少税务机关的执法风险。

(二)后移消费税征收环节并改为共享税或地方税

按照2019年9月国务院印发的《关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方税收划分改革推进方案》精神，可把鞭炮焰火消费税征税环节后移至销售环节，并将消费税预算级次调整，由目前中央占100%改为中央与地方的共享，或直接改为地方税。一是可以减少鞭炮生产企业因缴纳消费税及附加税资金占用压力，盘活企业资金，促进鞭炮产业经济的可持续发展；二是缓解营改增后地方财政出现的收入减少困境；三是改变征税环节有利于解决税基地区分布不均衡问题，有利于统一各地不同的管理模式，减少因地区差异带来的税负不公。此外，调整消费税预算级次还有利于鼓励地方政府积极为烟花鞭炮行业营造更好的营商环境，刺激鞭炮产业经济的发展。

(三)修订消费税税目注释

可结合消费税立法，参照GB10631-2013国标对鞭炮焰火税目予以修订，以确保与现行国标一致，促使纳税人更好地理解和遵守烟花爆竹消费税政策，可将税目名称修改为烟花爆竹。还可参照国标将烟花爆竹的定义表述修改为烟花爆竹是以烟火药为主要原料制成,引燃后通过燃烧或爆炸,产生光、声、色、型、烟雾等效果,具有易燃易爆危险的物品。将征收范围和分类的表述修改为本税目征收范围包括各种烟花爆竹。通常分为9类，即爆竹类、喷花类、旋转类、升空类、吐珠类、玩具类、礼花类、架子烟花类、组合烟花类。

(四)加大地方政府支持，引导产业统筹发展

1.尽早制订适应当地实际情况的鞭炮焰火行业发展规划。引导行业进行转型升级，支持产业内部进行兼并重组，做大做强，形成具有规模优势、营销优势的企业集团，扶持培育具有核心竞争力的行业领军企业。

2.着力解决产业发展突出问题。解决安全生产问题，强制推行安全生产标准，不达标准不准生产；加大安全生产监管力度，要敢于牺牲部分眼前利益来换取产业的长远健康发展；解决融资问题，地方政府牵头组织银企对接，推行企业间联保贷款；解决技术研发问题，当前要重点解决焰火燃放控制技术、环保烟花的原材料问题。焰火燃放控制技术落后反映的不仅是某些鞭炮焰火技术的落后，而且与我国精密控制相关工业技术密切相关，建议国家列入科技攻关计划。企业要进一步加强环保烟花及其原材料的技术研发，找到既能符合安全环保要求，又能降低成本的材料，推动环保烟花的销售。解决产区协调发展问题，加强跨省主产区的协调，交流产业发展经验、问题，协调共同发展鞭炮焰火产业。

3.引导建立行业协会地区协调机制，协调内外贸事宜，避免恶性竞争，提高出口盈利水平。加强行业生产、经营秩序整治，重点整顿偷逃税费、无序恶意竞争、制假贩假售假等违法违规行为，建立并完善黑名单制度，对鞭炮焰火企业违法违规事实进行社会公示，加大社会曝光力度，强化社会监督。

(五)加快鞭炮焰火推进产业转型，实现产业突破发展

推动产业由粗放型扩张向内涵式发展转变，具体要实现六个转变。

1.从手工作坊式生产向机械标准化生产转型。鞭炮焰火生产要全部实现机械化，实现人药分离，人机隔离，通过机械化达到安全化；鞭炮焰火要实现全面标准化，投资建厂要建设标准化厂房，生产要通过质量认证体系，生产的鞭炮焰火产品要符合或高于国家标准，出口产品要符合出口国标准。

2.从小而全式生产向专业分工协作转型。投资专业高效的生产线，提高产能，努力打造明星产品，通过专业化达到规模化，通过专业化实现行业内部的分工协作，避免行业重复建设，避免同业同质恶性竞争。

3.从分散生产向产业集群化转型。吸引原料供应、造纸、机械、印刷等相关产业聚集，鼓励发展鞭炮焰火经营贸易，建设鞭炮焰火原辅材料交易中心、物流中心，建设全球规模最大、标准最高的鞭炮焰火大市场，加速推进产业安全环保科技示范园、国家重点实验室、文化主题公园、国家级花炮出口质量安全示范区、国际花炮展示交易中心、产权服务中心等重点项目，形成完整的鞭炮焰火产业链条，打造成全球最强鞭炮焰火产业集群。

4.从家庭式管理向现代化管理转型。在大中型企业中引入股份制经营模式，引入现代企业管理模式，提高管理水平，提高决策能力。

5.控制烟花燃放污染，向环保烟花转型。加强低感度、低爆能等安全型烟花药剂和新型环保产品的研发，降低对环境的破坏，实现“有声有响不爆炸，有光有色无污染”的目标。

6.推动烟花从单纯燃放型向功能多样型转型。将烟花与玩具、日常用品、文化创意产品相结合，实现产品二次利用，增强产品文化内涵，提高产品附加值。

(六)拓展营销领域，实现产业复合发展

鼓励鞭炮焰火企业从生产型向生产贸易型转变，大力进军贸易营销领域，打通市场流通环节，实现产业最大利润。

1.营销品牌化。探索连锁经营模式，支持知名优质企业联合组建对内、对外的贸易集团，实行品牌直销，在各地设立品牌直销店、专卖店，占领流通环节，减少中间环节，提升品牌形象，获取品牌效益。

2.营销信息化。促进“互联网+花炮”的融合，建设鞭炮焰火产业互联网平台，开展研发设计、专业物流等网络服务；推动电子商务应用，建立国内、国外的鞭炮焰火直销网络，为产业发展提供更广阔的市场空间；创新升级电子防伪信息系统和开发完善其它相关信息服务系统，将产品防伪及操作展示、行业和企业信息及品牌介绍、在线销售和售后服务等功能纳入其中，引领鞭炮焰火企业品牌化、信息化、复合化发展。

(七)打造焰火新文化，实现产业创新发展

要在继承和弘扬鞭炮焰火历史文化的基础上打造鞭炮焰火新文化，发掘新需求。将烟花产品的燃放与音乐艺术有机结合起来，让人们在欣赏烟花时达到“视觉+听觉”的复合美感享受；开发鞭炮焰火文化新领域，将部分烟花产品打造成工艺品、艺术品，增强艺术性、收藏性；建设鞭炮焰火文化网络平台，利用网络平台将中国鞭炮焰火文化推向全球，找准与欧美当地文化的契合点，促进文化的融合，形成有内涵、有特色的国际鞭炮焰火文化，引发国际市场新的需求。