国有企业内部控制问题及其改进对策探讨

周培行 河南能源化工集团有限公司

内部控制是经营主体为了实现其经营目标，维护企业资产的安全完整，保证会计信息、记录、原始资料的正确可靠，确保企业经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而在企业内部采取的从成本效性调整企业行为的一系列方法、手段与措施的总称。

一、内部控制的定义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。企业内部控制不仅应该拥有科学合理的控制方法和程序，还必须具备自我评价和监督机制。随着社会发展的需求，现在环境变得日益复杂，这也促使企业防范风险的过程变得愈加复杂。企业需要更新各部门的工作流程制度、内控制度、招投标管理规定、岗位职责等一系列制度及规定，弥补管理漏洞、改善管理状况、降低企业风险。社会经济的快速发展，内控要求也越来越高，内部控制是否完善关系到企业的内部管理是否规范，同时也是企业生存和发展的基础。

二、加强国有企业内部控制的意义

随着全球经济一体化的进程不断推进，我国当代企业的发展日新月异。特别是加入WTO 后的21 世纪，我国国有企业发展迅猛，并且国有企业的发展为我国国民经济的提升和发展做出了十分巨大的贡献，增强企业内控管理，是提高企业竞争力的有效手段。国内企业发展总杠水平偏高，企业债务压力较大，企业转型升级大势下，国有企业的风险评估中暗藏着许多的隐患，需要着手进行变更。国有企业内部相关人员需要做好内部设备的日常巡检，否则一旦发生事故就容易产生十分严重的影响。除此之外内部控制的运营企业没有在关键位置设置对应的警示标志来预防意外事故，内部控制机制对于人为故意破坏因素的考虑较少。而流程的再造也需要从内部控制上入手，进行战略性的指引，以客户为导向进行重构。企业内部控制流程也应当设定和完善核心，从而随时分享信息，进行风险的全面识别。建立有效的内部控制制度，能有效的避免企业经营失败，使企业的资源配置更加合理，而且符合现代化管理的客观要求，能有效提高企业内部各部门的工作效率，保证工作有条不紊的进行。

三、国有企业内部控制的现状与问题分析

（一）国企内部环境问题分析

当前很多国企的法人治理体系不规范，其中主要就体现在国企在设置的董事会工作职责和权限方面。此外，监事会发挥的作用不够明显，未能够去监察国企董事会和经营层的各项经营行为。同时，在国企内部缺乏有效的激励机制；并且国内很多国企集团内部的经营层级过多，组织结构臃肿，各部门之间沟通效率较低，这样会造成整个集团的运作效率降低。国企内部的企业文化经常会受到单位内部高层领导人员个人的影响，制定的企业文化体系与公司整体的发展战略不相匹配。

（二）国有企业内部控制信息化建设不足

作为企业现代化发展的必要条件以及内部控制基础的信息化建设对国有企业内部控制十分重要，相对较为完善的信息化系统会使得国有企业在精细管理、控制组织与进度、考核与激励等方面取得重大进步。但就目前来讲，相比于其他某些大型合资企业和外资企业，国有企业在信息管理方式的方面较为原始粗放，产生了一系列问题。国有企业只有建立相对完善的信息化体系，才可以实现更好的内部控制，所以，信息化建设的缺乏是当前大多数国有企业需要解决的重要问题。

（三）缺乏独立性是内控管理的本质问题

企业内控在实施过程中另一个值得讨论的问题就是：缺乏监督管理部门或监管部门与其他部门之间的独立性。在市场经济下，绝大部分企业是没有独立的内部控制部门，即使是大型集团企业，审计部门往往是设置在集团层面，而作为日常运营管理的主体企业本身，没有专门的独立部门进行日常监督管理。企业的内控管理制度的制定者也是受影响对象，因此让这些管理人员自己监督自己，很显然这个过程本身存在很多矛盾和阻力。很多情况下，企业内控管理的实施过程本质上为了应付上级的检查才实行的。

四、国有企业内部控制问题的改进对策

（一）改善内控环境

企业领导者要增强内控意识，积极推动构建和完善内部控制体系；要制定系统、完善的内控制度，该制度要全面覆盖企业的所有业务经营环节及重要岗位人员，明确企业各个层级及部门的内控职责，落实内控责任目标，切实指导和规范企业人员的内控工作行为。要建立制衡约束的内部治理结构；在进行内部岗位设计时，要严格遵循不相容岗位分离原则，如费用的申请、审核、付款、记账、监督等岗位的分离，同时对重要岗位实行轮岗、换岗制度，通过岗位分离有效规避内部徇私舞弊行为，确保企业资金资产安全；要促进财务转型升级，加大对财务人员的业务培训，鼓励其学习和掌握管理会计工具方法，参加管理会计职业技能考试，提升自身的综合业务能力水平，以更好地支撑企业内控体系的构建和完善。

（二）加强风险管理

在当前市场竞争加剧以及国家推行深化改革的政策的背景下，国有企业未来发展将面临重要的挑战。为了应对外部不确定的风险因素，国有企业应该以国家深化改革的政策要求，来逐步提升企业的内控管理水平。在企业内部建立风险管理体系，对公司内外风险进行预判分析，系统地梳理影响公司日常经营业务发展的风险因素，并组织公司的风险管理人员，制定风险防范措施，以此加强公司风险管理能力。在公司内部建立风险监控系统，并组织成立风险管理部门，给风险管理部门赋予一定的工作职责和管理权限，让风险管理人员可以参与到公司业务经营中，对业务经营过程进行监督监控。对于业务经营异常的情况，风险管理人员要及时地向高层领导进行反映，以此来降低业务经营中的风险，及时地避免国有资产的流失。

（三）保障内部控制的独立性

若要使企业内部控制成效良好，国有企业必须对独立的内部控制部门进行设置，使得审计管理机制得以完善，这样才能够让内部控制的权威性和独立性得到保障。因此，国有企业在管理的过程当中需要确保内部控制工作的开展是独立的，并且不受到企业任何部门的干扰。然后是在部门的结构设置方面尽最大限度让内部控制的独立性得到确保。为了让其他的职能部门与内部控制部门形成一种良好的监督控制循环，管理层需要对各个部门岗位的职责进行明确的划分，对各个部门的管理职责以及部门的架构进行明确。最后是为了让内部控制的有效性得到进一步的保障，内部控制人员需要对内部控制机制的运行情况进行及时的检查，如果发现问题，需要立即制定解决策略，这样才能够让内部控制机制在运行中不断得到完善。

五、结束语

在国有集团的深化改革期间，建立完善的内控机制是实现国企改革的重要基础。建立完善内控机制可以提高单位内的经营能力，因此，国企高层领导人员要充分地重视单位内外部环境给公司带来的各类影响，也要研究国家政策给予国企经营发展方向带来的影响。并且，在集团总部内部建立内控管理关系，通过梳理子公司、总部之间的内控关系，来提高集团总部对于子公司的管控能力。根据集团战略规划的要求，设计集团总部的管控模式，通过加强对子公司人事管理权限、财务管理权限、资产资源管理权限，保证集团整体资源调度的合理性，以及实现单位内部资源分配，将集团的关键性资产投放在集团的重点战略任务上。