中小企业财务内控建设的探讨

张琦 山东润德有限责任会计师事务所

在新技术发展背景下，中小企业只有进一步加强财务内控体系建设，提高内部财务管理水平，以面对不断变化的外部市场环境，才能实现健康稳定发展。因此，中小企业应认识到新形势下财务内控制度的建立健全对维持内部财务稳定性的积极意义，并认清财务内控管理制度的问题。与此同时，中小企业应积极采取有效措施应对财务内控风险，建立健全相关财务内控管理制度及财务风险预警机制，并优化其他内部相关管理制度，从而提升企业整体财务内控水平。

一、重要性

中小企业天生处于国内经济的中下层，竞争力无法与国有企业相比，又不得不面对优胜劣汰、适者生存的自然法则。外部环境与内部环境决定着企业的发展，中小企业必须重视财务内控管理。中小型企业在发展到收入、利润都进入了一个平台的稳定期后，市场占有局面难扩展。此时企业可能处在SWOT模型的任意象限，在企业面临着机会与威胁、优势与劣势时，节支增效与提高企业盈利水平等一系列的财务内控管理措施能保存实力、厚积薄发，使企业生存下去，提高企业抗风险能力。

二、主要问题

（一）普遍缺乏财务内控意识

由于中小企业报销审批是企业所有者“一支笔”，所有付款全由企业所有者来审批，受时间和精力限制，控制流于形式；投资没有可行性研究，仅凭企业所有者自己的经验，“拍脑袋决定”新项目、新产品开发，占用了大笔资金，收益微薄或没有收益，持有的现金难以维持企业日常周转需要。大多数中小企业财务人员不知道财务内控的重要性，不重视财务资料的确认、计量和记录。例如对采购的存货不问用途，不登记存货明细账，直接计入采购当月的费用。后期发生退货需要查询价格办理退款时，因账务记录不恰当无法查询，财务人员常以保密为由拒绝提供价格。

（二）财务内控管理无强有力的推进者、执行者和监督者

中小企业财务内控管理依赖于公司管理层的主观意愿。人情管理随意变更，无法形成制度管人、管事、管公司的局面。大家都认为财务人员理所应当成为财务内控管理的执行者，将自己排除在财务内控管理之外。内部审计部门作为监督者能对财务内控管理制度实际执行起到保驾护航作用，但中小企业往往缺乏专业的内审人员，因而并未设置内审部门。

（三）财务人员起点低，专业能力差

财务人员在财务内控管理中担当着重要的角色，但财务人员入行门槛低，专业素质受自身学习力影响，参差不齐。财务人员一心只做财务事，对事物的洞察力、应变力差，不善于沟通交流。中小企业出于人力成本的原因，对财务人员的要求不高，有一定的财务基础就能在中小企业中任职。结果就是专业素质高、洞察力强的高水平财务人员不愿意进，现有的人员不愿意学，难已达到企业财务内控管理要求。

三、对策和建议

（一）强化财务内控管理的执行力度，建立监督管理机制

企业对内控的重视度决定了执行力度的大小。内控管理执行力的核心在于企业所有者与经营者的支持。财务部门在日常工作中与生产、经营部门的沟通方式也决定了内控管理工作的开展是否顺利。中小企业有条件建立专业内部审计部门的，相关管理机制要切实可行；无条件建立专业内部审计部门的，要配置专业审计人员，且该人员的岗位应直属于企业最高权力部门，而不应归属于财务部门。

（二）提升财务人员综合素质

财务内控是过程管理与目标管理的结合，财务内控实施的效果取决于财务人员整体素质的提高。企业必须招聘有经验的持证财会人员上岗，提高财务人员的专业性。加强对专业内控人员的培养，定期组织培训，让全体财务人员掌握内控的基本理论和方法，熟悉财务管理的工作流程，特别是关键风险点的识别与控制，提升财务人员的分析、判断等专业技能。鼓励财务人员不断学习，增强专业技能，提高处理问题的综合能力，才能保证财务工作顺利开展，满足企业对财务信息的要求。同时建立良好的激励机制，加强对财务人员的考核，做到按贡献大小进行分配。

（三）增强财务管理意识

财务管理内控在中小企业的生产经营得到真正执行，必须增强企业领导者财管内控的意识。财务部门需要认真学习国家财税政策，及时调整预算，保证资金周转需要，满足项目投资资金，协调好融资金额和还款期，为企业领导者决策提供数据支持。其一，尽量将国家政策用足用好。为了降低新冠肺炎疫情的影响，帮助中小企业复工复产，国家密集地出台了各项财政、税收优惠政策，需要财会人员及时学习、认真执行。其二，充分认识到企业违法行为的危害。随着大数据技术和“金税三期”开展以及区块链模式的试运行，企业任何财务行为都逃不过大数据监控，企业各种业务数据间钩稽关系更加紧密，一旦财务事项出现了准确性和逻辑性问题，不但影响企业信息的真实性，给企业带来负面影响，更会产生信用危机，带来经营风险和涉税风险。

四、结束语

综上所述，中小企业财务内控制度的建设与完善对其实现战略目标具有重要意义，并有利于加强对各业务部门财务管理活动的控制能力。与此同时，中小企业财务内控管理制度的构建中存在独立性、专业性不足问题，影响财务内控制度作用的发挥。并且中小企业财务内控理念科学性不足，各层级人员对财务内控的认识不够深入。因此中小企业树立科学的财务内控理念，引进科学的财务内控方法，并加强财务内控信息平台的建立，构建全方位的财务内控风险防御机制。