企业内部控制中常见的问题及解决对策

2020-01-17董亮

黑龙江科学 2020年9期

关键词：舞弊管理层监控

董亮

(吉林国健口腔医院有限公司，长春 130000)

1 企业内部控制存在的问题

1.1 管理层管理意识薄弱

管理层是对企业进行内部控制的前提，但目前很多企业的管理层并没有意识到内部控制对于企业的重要性，只重视形式化的工作，没有对企业内部各部门之间进行协调，导致企业内部控制出现了形式化、表面化的现象，影响了企业的健康发展[1]。

1.2 企业内部监控力度不够

我国企业存在总公司与子公司的联系，总公司对于子公司的管理主要靠远程管理，这时就需要总公司设立健全的内部监控制度，从而对子公司的经营情况、内部工作情况、管理情况及员工情况进行考察，保证子公司能够为企业带来更多的利益。但很多企业在对子公司进行监控时只是对公司发展的大方向及盈利情况来进行监督，并没有全面了解子公司运营的实际状况，这会影响总公司下一阶段的发展战略调整。

1.3 缺乏风险评估体系

风险评估体系是避免企业在运行过程中出现损失的必要程序，但很多企业为了快速追求经济效益并没有对企业的经营项目进行风险评估，而是直接进行内部控制体系的完善，这种方式使得企业在发展过程中存在很多风险，不利于企业的发展。企业应根据自己的发展方向、建设项目及市场环境等因素来进行风险评估。

1.4 缺少反舞弊制度

反舞弊制度是为了防治企业内部人员出现职务欺诈行为，以免为企业带来重大经济损失，但很多企业并没有把反舞弊制度纳入到企业内部控制体系中，增加了企业面临的风险。

1.5 缺乏对内部控制体系的维系

企业内部控制体系建设是一个长期的过程，需要企业根据实际情况进行不断调整。但很多企业都把内部控制体系建设作为一项阶段性工作，在建设完内部控制体系以后没有根据实际情况及突发情况去考虑内部控制体系的实用性，容易造成企业在发展过程中出现漏洞，降低企业的管理效率[2]。

2 完善企业内部控制体系的对策

2.1 管理层意识的提升

企业管理层的内部控制意识不高就很难保证企业的良好运行，因此，企业应不断提升管理层的内部控制意识，使管理层认识到内部控制体系的重要性，并根据内部控制体系来进行企业的管理，提高企业的管理效率。第一，企业要加强对管理层的培训。让管理层从企业的发展角度、盈利角度出发去思考内部控制的重要性，提高管理层学习和应用内部控制体系的意识。第二，企业可以聘请内部控制体系的专业人士对管理层进行培训。加深管理层对内部控制体系的了解，引导管理层根据企业的发展现状来进行内部管理体系的创新与完善，进而制订出符合企业发展的内部控制体系。第三，企业要对管理层进行实际案例培训。可以把其他公司的实际案例作为培训范本，不断加深管理层对内部控制体系的重视度，从而使管理层把内部控制体系放在重要位置，及时发现日常管理工作中存在的问题，并根据问题不断进行内部控制体系的完善。

2.2 内部监控系统的完善

企业应该对内部的监控系统进行完善，一是有利于企业的内部发展，能够提高企业内部的管理力度，二是有利于企业发展方向的调整，能够保证企业的正常运营。第一，企业应该完善内部的评价机制，定期对企业内部及分公司进行考核评价，通过评价发现企业内部存在的问题并及时进行改正。第二，企业内部应成立监督部门，以便对企业的管理、收益、工作状况进行监督，这样不仅可以发现企业潜在的问题，还可以提升企业员工的工作效率。第三，监督部门可以定期对子公司进行实地考察，进而为建设完善的内部控制体系奠定基础。第四，企业可以把监控系统与绩效考核相关联，不仅要考核员工的工作及贡献状态，还要考核员工对于内部控制体系的认知程度，使企业员工可以不断进行自我约束，从而营造良好的企业风气[3]。

2.3 风险评估体系的建立

企业应认识到风险评估体系对于企业发展的重要性，可根据企业的发展目标、建设项目、市场环境、员工工作情况及盈利状况来进行风险评估体系的建立。企业要把风险评估体系与内部控制体系相结合，可运用风险评估体系去发现企业潜在的风险，也可运用内部控制体系来降低风险出现的可能性，以满足企业的生产需求，促进企业的全面发展。

2.4 反舞弊机制的建设

企业在经营和发展过程中会面对各种风险，企业员工的舞弊行为就是其中一种。为了避免企业出现不必要的经济损失，企业应建设反舞弊机制，对企业员工进行监控，规范企业员工的行为，为企业发展营造良好的文化环境。第一，企业应该构建反舞弊文化，对企业员工进行反舞弊文化的传播，为企业反舞弊机制的建设做好铺垫。第二，企业可以总结舞弊问题出现的原因，并根据这些问题来建设反舞弊机制，使员工认识到舞弊行为会对自己及企业所产生的危害，从而使员工主动进行自我行为约束，同时对他人行为进行监督。第三，企业在进行反舞弊机制建设时应先取得企业领导层及管理层的认同，并让他们共同参与到反舞弊机制的建设过程中，以确保反舞弊机制的顺利通过。