基于智能财务的企业资金管控体系优化研究——以电力企业为例

李心武

（南京林业大学 经济管理学院，南京210037）

1 引言

资金作为经营活动的血液周而复始地循环运转，其速度与质量会对企业目标的实现至关重要。所以，注重资金管理、提高资金使用效率是每个企业的重要任务。电力企业是主营电力销售业务且属于资金密集型的企业，其资金管理的特点为范围广、流量大、步骤杂，由此可见，保证资金的足额回收以及安全高效的运转是供电企业经济效益的根本保障。在电力企业中，资金流量最大，且对企业发展最为关键的是电费资金。因此，本文将着重研究电费资金的管控体系优化。在当今“大智移云”时代，充分利用信息化手段实现“营财一体化”，推动营销与财务在规则、标准和流程等方面的高度融合，对提高电费管理效率、顺应电力体制变革的要求和顺应管控形势变化具有重要意义。

2 文献综述

目前，我国电力企业的资金管理普遍将营销系统与财务系统分离，这一现状衍生出了资金管控问题。邱岚（2017）发现，电费资金的安全性因为营销、账务系统的不一致而存在风险，在营销系统数据传送到银行账务系统的交接工作中，收费人员存在故意的人为操作延长解款时间，导致信息跟进速度下降[1]。针对这一现象，马静（2017）认为应当加强营销系统的监控，从而提高资金使用效率[2]。樊姝（2017）认为资金预算和银行账户需加强管理[3]而王婷（2018）等认为营销系统和银行财务系统应当相互配合，共同完善一体化的制度[4]。王丹（2018）提出，需构建营财一体化的运作体系，其中营销系统负责销维持原说法记账的明细账，而财务系统负责总账。在分析营财一体化的优势方面，徐兵（2015）认为“营财一体化”是解决电费资金不能实现财务化管理以及营销、财务两方信息不能及时得到同步的问题的一种创新方式[6]。张梅（2009）指出，“营财一体化”有效避免了单边账的产生[7]。洪丽川（2017）认为，“营财一体化”给企业带来数据的准确和一致这一优势，更能防止以“预收”抵“实收”的情况出现[8]蒋颖（2016）则指出，“营财一体化”有利于企业强化风险管理，并使得利益最大化[9]。综上可以看出，作为智能财务实现方式的“营财一体化”对于提升资金及时到账、营财信息一致性和加强资金安全性具有显著的促进作用。

3 企业资金管控存在的主要问题分析

3.1 信息不对称对资金管控责任的消极影响

当前电费解款记录和银行进账单之间没有一一对应的关系，资金到账登记和审核工作基本处于人工操作状态。而电费账户的特点就是账户多，仅仅依靠人工对账会导致效率低、准确度欠缺，这是目前管理中的难题。财务部门是资金管理的归口部门，但在电力企业中，由于财务与营销的信息不对称导致财务部门只能掌握资金总数和回收总数，而对于电费资金数是否准确，应收是否尽收等关键管控领域，财务部门则无能为力。财务与营销部门职责不清和信息不对称对于资金及时回收和账实一致性均有消极影响。

3.2 管理流程不健全对资金安全风险的负面影响

电力企业电费资金管理流程如下：第一，电费应收。第二，电费实收。第三，财务做账。第四，核对。上述管理流程过程中，从营销销账到财务比对复核，再到账务处理，系统业务数据与银行资金数据比对均是线下进行，而且一般是在月末。因此，财务在管理流程上始终是滞后反应，无法对电费资金的发生实时监控；资金管控还停留在事后而不是预防其风险的发生[10]，其管理存在不可避免的漏洞。

3.4 大量在途资金对资金使用效率的不良影响

在途电费主要分为两大类：一是资金已到账，营销未确认，即未在营销系统销账；二是资金未到账，营销已确认，主要是各种类型的代收业务回款不及时所造成。尽管电力企业对电费资金代收机构有管理要求和激励机制，但目前还存在代收缓缴资金，无偿占有电力企业资金，不仅加大了资金风险，而且降低了资金效率。

4 基于“营财一体化”的资金管控体制优化研究

为解决营销和财务部门在资金管理方面信息不对称和协调不力的问题，电力企业建立了“营财一体化”的智能资金管理系统。

4.1 建立资金集中管控体系

资金集中管理是企业集团加强资金安全和提升资金使用效率的常见方法。电力企业为进一步减少流转环节，压缩集团账户层级，根据相关管理要求，撤销下属企业的电费账户，电费资金均按要求及时汇入指定的银行账户，统一调度，集中管理，解决“各自为政”的局面，从而减少资金在下属单位的沉淀，统一在集团层面统筹安排，提高资金周转效率。

4.2 规范资金管理流程与制度

基层电费账户撤销后，在不改变目前人员配置的情况下，要确保该模式有效发挥其资金集中管理的作用，还需增加与之相匹配的业务流程和管理制度。财务部门与营销部门共同梳理业务流程，制定实施方案，明确各级财务、营销部门的职责分工，确保企业内部各部门之间、本部与子公司分公司之间，电力企业与外部银行、客户之间有效交流沟通、保持协调同步。

4.3 实现营财数据无缝集成

营财深度融合离不开系统的技术支撑。系统实现了营销与财务业务交易层面的无缝集成，通过业务交易数据的自动接口保证在业务层面两个系统数据的一致性，全面共享营销、财务信息，提高整个业务信息的透明度和共享度，形成内部管理平台，提升财务的监督和控制能力，为更好地为实施资金管理提供基础[11]。

5 基于“营财一体化”的资金智能管控方法的应用研究

5.1 建立营财一体化数据共享中心

在电费账户集中管理的基础上，构建营财一体化数据资源池，将银行到账数据推送到营销系统，通过营销系统、财务系统与银行系统之间信息交互，实现营销应收、实收、预收信息与银行资金到账信息的关联[12]，保证销售业务和财务数据的同步及统一，使得资金入账和实收销根等业务能够集约处理。该项目的建设，解决了当前电费解款记录和银行进账单之间没有一一对应的关系、资金到账登记和审核工作基本处于人工操作状态这类问题。

5.2 销账须与相关资金账户实现强制关联

在建立营财一体化数据共享中心的基础上，电费账户资金到账信息推送到营销系统，电费实收销账环节，增加电费资金到账确认工序。在账务处理上，杜绝电费账户“企业已收、银行未收”的情况，营销已销账、但未办理到账确认的电费在“在途货币资金”中反映。通过电费账户资金信息关联，能从根本上改变目前电费销账线下处理的状况，取而代之的是线上全过程记录电费销账，且支持后续进行核验及复查。

5.3 推动与资金账户的系统智能对账

实行电费集中收取模式后，企业每月到账资金数量以万笔计量，但规模如此庞大的数据目前仍旧依靠人工核对，编制银行存款余额调节表，工作量大，容易造成错漏。系统自动对账功能，在提升工作效率的同时也提高了银行对账工作的准确性，还能杜绝人为调整余额调节表的情况，起到强化银行对账的差错预警作用。

5.4 优化营销明细账务核算模式

为使营销明细账务核算更加精细[13]，财务与营销人员全面梳理电费业务类型，建立业务类型与财务会计科目的对应关系，推行核算信息录入关口前移，即营销系统业务数据自动根据匹配关系形成会计凭证，最终发挥明细账在营销中的管理职能。明细业务按日汇总传递至财务，生成总账凭证，保证了营财账务数据的统一及同步。

5.5 实现资金回收状况的在线稽核

企业应依靠一体化的信息平台，合理设定稽核规则，构建电费资金安全的“免疫系统”。企业需重点针对以下内容进行稽核：用户临时变更付款账户且户名不一致；同一银行账户为很多不相干用户支付电费；大额现金缴款，销账日期提前于款项到账日期；款项到账方式与销账方式不一致等。对于用户付款账号、付款方式突然变化的异常销账记录，系统筛查后发起工单，启动特别稽查程序，由与业务不相容岗位人员向用户核实缴费情况。在不断强化营财一体化系统应用的基础上，还需建立相应的管理配套制度和机制，如建立在途电费台账管理制度、营财数据核对常态化机制、电费资金专项检查与函证制度等。通过以上配套机制能够有效保障资金安全、提高资金管理效率[14]。

6 结论与政策建议

营财一体化的智能资金管控模式实现了电费资金及账务管控的集约化和高效化[15]。

虽然该模式取得了较好的经济效益和管理效益，但在资金管理过程中还有需要加强的地方：第一，借助于信息技术的力量进一步优化智能资金管控系统，降低出错可能性，提高数据的准确性[16]；第二，根据营财一体化系统的要求，加大资金管理和信息技术应用方面的培训力度，转变管理人员理念，提升信息化管理素养，提高对智能系统的理解和运用能力；第三，建立健全与智能管理系统的配套管控制度，进行流程再造，改变目前财务部分信息滞后和无法掌握资金的来龙去脉的现状，并厘清财务和营销部门的职责分工，加强部门间的协调机制，确保资金安全；第四，充分运用资金管控的智能系统，加强资金集中管理，形成内部资本市场；建立和完善对资金代收机构的考核和激励制度，同时利用系统进行实时监控，保证代收资金的及时到账。通过发挥技术与制度对资金管理的协同作用，提升资金使用效率[17]。