构建区域联合财务集中收付统管模式

李想

我国进入到一个全新的发展阶段，战略性转型进一步加快，构建区域财务集中收付模式，通过集中收付支付改革逐步实现了对资金收支整个流程的监控和规范管理，是实现科学理财的需要，是加强财务内部控制和加强资金监管的需要。从战略层面上统筹配置财力资源，探索建立一整套适应于新形势、新任务、新要求的区域联合财务集中收付统管模式，已经成为当前必须研究解决的重大问题。

一、构建财务集中收付模式的基本设想

（一）指导思想

实施预算与资金收付相分离的管理制度，按照区域建立统管单位，将分散于多个单位的预算资金收付、监管、会计核算等集中起来，按照预算、核算、决算、评价报告的业务流程重新来整合，形成一整套以财务决策权、分配权、开支全、决算权、监督权不变为基础条件的区域联合财务集中收付统管模式。

（二）具体设想

1、机构统建：成立财务集中收付统管业务的职能机构

构建区域联合集中收付统管模式，必须首先成立专司统管财务业务的职能机构，整合人力资源，合并办公，明确其权责，力争形成“一口对上，多口对下”的工作格局，这是区域联合集中收付统管构建与运作的前提。

2、账户设立：建立“发散式”集中收付统管账户体系

在财务集中收付统管模式构建上，必须以账户统设为抓手，从资金流动源头上实现集中统管。财务集中收付中心撤销归并上级单位在银行开设的“财务单一账户”，集中收拢资金，根据需要建立以财务单一账户为主账户，以零余额账户、小额账户、专用账户和办理银行公务卡为主要内容的财务单一账户体系，集中办理各项资金的收支、划拨和缴存。

构建服务于区域联合财务集中收付统管模式的资金账户体系，重点是要加强完善财务单一账户体系，将财务集中收付中心与区域内被统管的预算单位看成一个整体。下级单位的所有资金收付，统一由相对独立的财务集中收付中心开设的“财务单一账户”进行收付。凡是纳入集中收付统管范围的预算单位，只允许开设零余额“动态往来分户”账户，专门用来集中、统管管理下级单位的各类预算资金和预算外资金，原来开设的基本存款银行账户一律撤销。财务集中收付中心，依托所属统管单位的基本存款账户，设置“财务集中收付总户”，负责对这些预算单位进行日常支付业务的管理。在资金业务缴存支取及转账业务支付上，“总户”应当与被统管预算单位的“分户”开展每日资金核对、会计核算等衔接性业务工作。财务集中收付中心要定期清查基本存款账户的情况，并与“分户”及时进行核对检查。

3、会计核算：完善会计集中核算制度

下级单位的会计核算采用集中核算，其核算方法、程序不变，由统管单位进行全面、系统会计记录，每个预算单位按“分户”反應，统一编报会计报表，下级单位不在进行独立核算。下级单位只有预算，不拨资金;对于列入上级单位集中采购目录的物资、工程、劳务支出，由供货商和收货单位分别将供货及价格清单和收货及验货清单交送到财务集中收付中心，中心将二者及原始合同相对证，审核无误后付款;对于工资性支出，由财务集中收付中心按月转入个人工资储蓄账户;对于零星小额物品采购（文具、办公用品等）和公务性消耗（差旅费等）开支，及伙食单位的开支，在批准的用款限额或经费标准内，依据经费授权支付范围限定，通过零余额账户或公务卡自行办理支出。

4、资金统存：建立预算单位资金集中动态存取机制

一是单位资金统一存储。在实施财务集中收付统管后，所有纳入集中统管范围内的预算单位，其所掌握、占有、收入的各项资金，应当先汇入开设的零余额“动态往来分户”账户，并及时转存至上级单位开设的“财务集中收付总户”中存储。二是资金统一划拨。资金划拨根据经费预算和用款计划，逐级划拨到“财务集中收付中心”，不再层层划拨到下级单位。预算单位在不变更资金使用权的前提下，不再拥有自己的直接支付权。在进行转账业务支付时，款项也先汇入到预算单位零余额“动态往来分户”账户中，并直接通过网上银行汇入具体商户账户中。

5、信息统控：分性质分模块实现财务数据信息综合集成

构建“资金集中收付管理系统”，完善系统功能，提高财务信息的综合利用水平。完善网络硬件基础和综合数据库建设。加强信息源建设，完善财务基础数据的收集、整理、分析制度，实现跨单位财务集中存储，使财务业务可视可控。

第一类：依托式统管。对于集中统管“分段化”中由下级单位统管的，被统管的预算单位信息应纳入下级单位财务数据中心，财务集中收付中心依托该数据中心“对下”汇总统管技术信息。在这种情况下，由于预算单位不属于大数据中心的部署序列，本级没有财务数据中心，无法直接汇总单位的财务信息，财务集中收付中心应直接“挖取”预算单位的财务数据，集中存储到下级单位财务数据中心内实施集中统管。

第二类：直接式统管。对于集中统管“分段化”中上级单位实施财务集中统管的，财务集中收付中心可以直接利用本级财务数据中心，与被统管单位实施点对点数据处理。在这种情况下，由于财务集中收付中心本级就设立了数据中心，可以直接依托进行数据传递、汇总、存储、分析和处理工作，并直接下传数据，指导预算单位开展工作。

二、实行区域财务集中统管模式需要注意的问题

一是预算调整问题。实行财务集中收付统管模式后，预算的执行收到相对独立的财务集中收付中心监管，各级单位的主管权利均置于预算之下，按照要求，没有预算，中心将不能支付资金。由于预算是对未来的一种预测，与客观事实较难完全吻合，为准确及时反应预算单位任务的实际需要，可将预算调整的时间改为一季度一次。二是安全保密问题。经费划拨各单位后，由各单位自行分散设立银行账户进行支取，经费使用的透明公开程度也大大提高，安全保密隐患需要重视。