全国主要出版社《税法》教材对比分析

黄 颖

（武汉轻工大学经济与管理学院 湖北·武汉 430023）

0 引言

现阶段，我国正进入一个全面深化改革的变革时期，税收也面临全面转型和全面变革，在供给侧结构性改革的背景下，我国的税制改革紧锣密鼓。税法是是应用型院校财经专业的一门专业核心课，讲授税法的基本原理和征收管理。税收政策的重大变动对税法教材提出强烈要求，迫切需要新税制下的教材，税法教材必须紧跟税制改革的时代步伐，把握好经济与税法发展的脉搏。在此背景下，为了方便广大教师教学，各出版社不断修订和完善，推出了一批优秀的税法教材。

近年来，我校的税法课程组在教学活动中至少使用了四本《税法》教材。分别为：（1）马克和主编，中国财政经济出版社出版的《税法教程》教材，最近一个版次为2017年版，该教材为财政部规划教材，是安徽省精品课程的建设教材（2007）和安徽省优秀教学成果推广项目的结项成果（2013）之一，由财政部教材编审委员会组织编写并审定，48.5万字；（2）梁文涛主编，苏杉、梁文豪副主编，中国人民大学出版社出版的《税法》教材，最近一个版次为2019年版，该教材为“十三五”普通高等教育应用型规划教材，53.8万字；（3）季金莲主编，高等教育出版社出版的《税法》教材，最近一个版次为2019年版，该教材为互联网+应用创新型财会系列教材，53万字。（4）中国注册会计师协会主编，中国财政经济出版社的《税法》教材，该教材是注册会计师全国统一辅导教材，98.3万字，是每年更新唯一的一本教材。

2012之前，注册会计师协会主编、中国财政经济出版社出版的注册会计师全国统一考试辅导教材——《税法》是我校课程组进行教学的主要教材。考虑到以前国家允许学生参加注册会计师考试，而且大多数课程与应用型院校财经专业会计学科（审计、会计、经济法等）的课程相同，所以一部分应用型院校财经专业的学生在学习专业课程的同时准备或参加注册会计师考试。正因为如此，许多大学在各自的教学活动中直接使用国家会计师考试教材。我校税法课程组在税法教学中也从这些考虑出发，并倾向于使用全国注册会计师统一考试的教材。2012年以后，申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试的条件为具有高等专科以上学校毕业学历，因此，许多学校放弃偏理论化、逻辑性强的注会考试教材而选用其他出版社教材。本文结合多年《税法》的教学经验和调研许多兄弟院校的税法教学以及教材情况，从内容和形式上分析对比了各出版社教材，为各院校在教学过程中选择税法教材提供借鉴意义。

1 对比分析

1.1 章节分布对比

中国财政经济出版社《税法教程》教材共8章，中国原子能出版社教材共10章，中国人民大学出版社教材共7章，高等教育出版社教材共11章，除了中国财政经济出版社的注会教材长达14章，其他几个出版社教材章节均设置在10章左右，章节数整体来看差别不大。

1.2 基本内容对比

关于基本内容，四个出版社的教材都讲解了税收的本质、税法的概念及功能、税法基本原则和适用原则、我国现行税法立法机关及立法权的划分、税收实体法的构成要素、税收征收管理范围、税收收入的划分、增值税各要素的法律规定、开具和管理增值税专用发票、增值税应纳税额的计算方法、增值税优惠政策、增值税“免、抵、退”计算方法、增值税纳税申报的相关规定、消费税各要素的法律规定、增值税应纳税额的计算方法、消费税出口退（免）的基本内容和计算、消费税纳税申报的相关规定、关税各要素的法律规定、关税完税价格的确定、关税应纳税额的计算方法、关税纳税申报的相关规定、企业所得税各要素的法律规定、企业所得税应纳税额的计算方法、企业所得税优惠政策、资产的所得税处理、企业重组的所得税处理、企业所得纳税申报的相关规定、个人所得税各要素的法律规定、个人所得税应纳税额的计算方法、个人所得税优惠政策、个人境外所得税额扣除、个人所得纳税申报的相关规定、房产税、车船税、契税、车辆购置税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、城市维护建设税和教育费附加各要素的法律规定、应纳税额的计算方法和纳税申报以及税收征管法的特征及适用范围、税务管理的主要要求、税款检查的形式和职责、法律责任，各个出版社的教材对这些内容的讲解基本一致。中国财政经济出版社的注册会计师考试教材在内容上最多，涵盖面最广，其中第1章的国际税收关系、第4章的资产损失的所得税处理、第5章个人所得税应纳税额计算中的特殊问题处理、第10章国际税收税务管理实务以及第13章的纳税信用管理、税收违法行为检举管理办法、税务文书电子送达规定（实行）都是其他教材所没有的，但同时缺少其他出版社教材均有涉及的税收分类内容。为了贯彻落实十八届四中全会提出的“建设中国特色社会主义法制体系，建设社会主义法治国家”，以及三中全会提出的“落实税收法定原则”，中国财政经济出版社《税法教程》首次将“依法治税”作为一节编入到教材的第1章。高等教育出版社教材第10章打破现有教材按《中华人民共和国企业所得税法》的内容体系介绍的常规，而是按照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的结构体系展开介绍企业所得税法的规定。让学生学习税法规定的同时掌握企业所得税的纳税申报，让学习的税法知识转变为税款计算和纳税申报的能力。教材第8章对税务行政赔偿进行了扩展，这也是其他几个出版社教材中没有的。中国人民大学出版社教材在每章增加“工作实例”和“实务答疑”，突出税法的实用性和应用性，让学生在学习税法理论知识的同时，提升税法的实践和应用能力。

1.3 内容设置对比

在章节标题设置上，中国财政经济出版社《税法教程》没有设置“增值税法”、“消费税法”、“企业所得税法”、“个人所得税法”，而是将这些税种设置于第2章流转税法律制度、第3章所得税法律制度下分别讲解，个人认为其他几个出版社的教材将这些税设为单独一个个章节的处理更好些。中国人民大学出版社教材各小税种在第6章集中讲解，个人认为其他几个出版社在资源税法、财产税法、行为目的税法章节分别讲解更为合适，逻辑脉络更为清晰。

虽然各章节排序上各出版社的教材有一些差异，但个人认为这没什么影响。在介绍目录时，个人认为教材目录以三个标题展示才更详细和全面，方便教师的教学和学生的学习。而各出版社的教材都只有一个小标题，略显简单。

2 各出版社教材的特点

2.1 中国财政经济出版社《税法教程》

中国财政经济出版社《税法教程》教材兼顾知识、应用技能与能力三者的统一，在内容和形式上有创新。最大的特点体现在实用性和操作性，每章开篇设有本章导读，引导学生总体了解所学内容。在内容设计上，安排课堂训练、税法视野、小问答、查一查和议一议等板块；章末设有前言阅读和思考训练等栏目，以开阔学生视野和强化训练，易教易学。然而，在纯文本和图表中也存在一些缺陷。

2.2 中国人民大学出版社

中国人民大学出版社教材的特点是案例经典丰富，实用性和应用性强。教材选取了200多个有代表性的涉税疑难问题和案例，通过情境引例、理论答疑、实务答疑、工作实例等方式融入教材中。通过对着200多个涉税疑难问题和案例的解答及分析，让学生较快地把握税法的精髓和思想。缺点在于内容和章节和设置上结构不够清晰。

2.3 高等教育出版社

高等教育出版社教材考虑了税收征管软件化、信息化、网络化的大背景，教材内容、例题、习题的设计反映了互联网时代的税务事项和需求；技术手段先进，在教材中加入二维码，实时更新，充分反映税法动态、最新税收政策；通过二维码实现即测即评，一方面满足学生喜欢使用手机的需求，另一方面减轻了教师评阅作业的部分负担，是教材内容更丰富、使用更便捷、更具有时效性。

2.4 中国财政经济出版社

中国财政经济出版社注会教材的优点：全面性、基础性、系统性和务实性，条理清晰，知识含量丰富。缺点表现为案例较少，难度比其他几本教材略大，内容也比较枯燥，缺少对税收分类的介绍。

3 结论与建议

在比较几个出版社的税法教材时，我们发现各个出版社的教材均有利弊。经过调研，我们发现更多的在校学生倾向于使用中国财政经济出版社的注册会计师考试教材，与其他几个出版社相比较，注会考试教材在理论性、科学性、全面性、实践性、可读性等方面均有很高的质量，帮助学生系统理解和掌握基本原理，培养学生的专业思维能力和分析问题、解决问题的能力。