电力企业内部经济责任数字化审计的探索与实践

张晓芳

摘要：本文从电力企业内部审计管理出发，探索在数字化大环境下内部经济责任审计管理创新模式，以充分发挥内部审计监督效能。

关键词：电力企业;数字化;经济责任审计

引言

以数据治企理念为指导，落实审计全覆盖的总体要求，以创建省市两级数字化审计工作室为基础，以建设全业务数据中心为保障，以组建任期经济责任数字化审计团队为核心，创新任期经济责任审计模式，建立数字化立体监督体系，保障公司的健康可持续发展。

1提升内部经济责任审计质量的建议

1.1组建柔性专家团队，发挥专业骨干作用

充分发挥专业骨干力量在内部审计中的作用，进一步促进审计资源优化整合并加强企业内部审计力量，采取“个人申报、单位推荐、公司复核”的方式，经考核筛选，由人资、财务、营销、物资、工程等多类专业骨干人员组成内部审计人才库，结合重点审计项目，统筹培养、管控和考核内部审计人才库人员，形成一支派得出、专业精、能力强的柔性专家团队，有效扩充经济责任审计力量。

1.2建立数字化审计案例评审制度

充分发挥某省公司任期经济责任数字化审计团队示范作用，组织基层单位撰写任期经济责任数字化审计案例，每季度开展案例展示、交流、评比，经过数字化审计团队成员的修改、完善，向国网公司审计部报送并参与国网公司优秀数字化案例评选。通过解析任期经济责任数字化审计的背景、思路、方法和技巧，引导审计人员把直观的审计经验抽象为构建分析模型的理性分析，使之在较大范围内共享。

1.3组建审计联络员队伍，拓展审计覆盖面

为满足迎审迎检、审计整改工作需要和审计监督全覆盖要求，建立了兼职审计联络员队伍。在公司本部各部门、未设立审计机构或人员的直属机构和各级单位，分别明确一至两名兼职审计联络员，要求其在完成岗位工作之外，负责所在部门、单位迎审联络配合、问题整改协调、日常审计监督等工作，形成覆盖公司各层级的网格化审计队伍。

2点面结合，创新任期经济责任审计模式

2.1健全审前调查工作机制

一是科学编制审前调查方案。针对被审计单位生产经营历史沿革、所处发展阶段以及内外部环境，分析领导人员所在单位的管理基础和发展潜力，对其履职情况提出具体评价标准。二是全面细化审前调查内容，调查了解被审计单位的产权关系、组织结构、内部控制情况等，并明确领导人员的主要职责。调查组织机构和职责分工情况，划清其应承担的直接责任、领导责任，全面掌握领导人员履职尽责情况。三是客观出具审前调查报告。对各主要业务内部控制进行初步评价，同时调阅会议纪要、经济合同等其他资料进行重点抽查，初步查找疑点和风险点，确定审计工作重点、审计工作方式方法，形成针对性审前调查报告。

2.2将持续审计成果充分运用于任期审计项目

首先，以《非现场审计工作指引》为基础，以各类审计作业系统、业务信息系统为作业工具，按照营销、工程等专业梳理主题库内容。其次，从审计要素、审计内容、数据分析方法步骤等方面，提炼涵盖数字化审计方法及操作指南等的持续审计监督指引库，并在使用过程中反复测试、滚动修订。最后，根据任期项目被审计单位的持续审计成果，有重点地开展任期经济责任非现场审前调查，运用全业务数据中心，协同分析关联性数据，充分发挥数字化手段对审计工作的支撑作用，提高工作效率和现场工作质量。

3优化现场作业实施

3.1审计作业数字化

建立全覆盖数字化作业模式，依托国网公司数字化审计平台，运用财务审计、营销审计、物资审计等审计模块，与相关业务系统形成数据关联，结合人资系统、财务系统及各业务系统标准化工作流程节点，通过对财务数据以及项目、物资、设备、营销等业务数据进行双向跨模块穿透分析和流程追溯，构建数字化审计全覆盖作业模式。开展大数据审计业务体系梳理工作，积极践行总体分析、分散核查的数字化审计工作模式，通过审计信息系统与业务系统的数据集成验证，提升内部经济责任数字化审计环境下的问题定位能力。

3.2审计管理标准化

一是审计项目流程标准化。以明确原则、完善程序、深化内容、试行总结、研究探索為思路，以审计对象履行经济责任和廉洁从业为主线，制定审计项目管理流程，明确审计准备、审计实施、审计报告、后续审计各个阶段的工作，固化审计实施流程。二是现场作业流程标准化。以全面加强现场审计管控为原则，从召开经济责任审计进点会议、编制审计底稿、审计事项沟通与汇报等方面，构建标准化现场审计流程。建立碰头会等沟通协调制度，定期召开审计组、审计小组碰头会。严格执行审计记录、底稿三级复核制度，确保问题查深查透、事实描述清晰、定性准确到位。

3.3审计项目流程标准化

以明确原则、完善程序、深化内容、试行总结、研究探索为思路，以审计对象履行经济责任和廉洁从业为主线，制定审计项目管理流程，明确审计准备、审计实施、审计报告、后续审计各个阶段的工作，固化审计实施流程，规范项目开展过程中忽视或淡化关键审计程序的问题，进一步增强内部经济责任审计的权威性、严肃性，着力发挥内部经济责任审计在加强干部管理、强化权力运行监督中的作用。

4多措并举，培育任期经济责任数字化审计文化

4.1建立正向激励机制

首先，制订“金点子”计划，每季度开展全省范围内的评审，鼓励先进。其次，将数字化应用案例模型搭建纳入任期经济责任项目参审人员考核机制，设立考核分值，并与评比先进审计单位、人员等挂钩。通过正向激励，营造任期经济责任数字化审计文化氛围。

4.2围绕信息化技术普及，着力构建数字化审计体系

经济责任审计要通过推进以计算机辅助审计为主要内容的审计作业信息化和以计算机管理为主要内容的审计管理信息化，促进传统手工审计向数字化审计转型，从根本上提高工作效率和质量。不断探索数据式审计、联网审计和在线审计，把数字化技术应用到经济责任审计的各个环节上，逐步建立和健全审计信息化通道和资源共享平台。要努力通过审计手段的转型升级，为提升审计效能提供技术支撑。

4.3培育大数据审计精英，提高创新成果效益

一方面，社会效益主要以管理效益体现：一是缩短了任期经济责任数字化审计项目平均时间，项目效率显著提升。二是运用持续审计成果和运监中心监测数据，监督成果运用成效显著，有效防范了公司经营管理风险。三是运审协同，对重大风险事项的整改情况进行持续监控，审计整改成效不断提升。另一方面，经济效益体现在：通过培育大数据审计精英，提高劳动生产率，按照相关因素合成计算法（PCP），节约的任期经济责任数字化审计项目人工成本带来了经济效益，其由三个方面组成：一是节约的审计项目人工成本带来的收益;二是节约的被审计单位迎审人工成本带来的收益;三是节约的审计人员工作时效和人工可用于开展其他项目审计工作，增大发现违规资金和管理漏洞的概率，维护公司权益和规避风险，间接创造的经济收益。

结束语

综上所述，电力企业内部审计机构和内部审计人员要把牢审计质量生命线，不断改革审计管理体制、改进方式方法、构建审计标准模式、完善审计评价体系、健全成果运用机制，以适应内部经济责任审计发展的新需要。

参考文献

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