企业税收筹划风险及管理与控制探微

摘要：企业当中税收筹划的实施有利于其税负的降低，在各个行业中的应用比较广泛，对于企业整体经济效益的提升帮助较大，但是在实施过程中往往有一定风险存在，如果实施时盲目性较大，势必会对企业运行产生不良影响，导致企业承受较大经济损失。尤其可见，税收筹划中对于风险管理的忽视，会造成时间、经济方面的浪费，影响企业长远发展，因此开展税收筹划工作时应注重风险管理与风险控制的实施。

关键词：税收筹划;风险管理;经济损失

市场经济在快速发展的同时存在一定不完善性，企业在生产中和经营中不可避免存在税收筹划方面的风险，而风险的存在会对企业经营产生较大影响，为了使企业正常经营得到保证，就需注重在税收筹划方面的风险管理与风险控制，将由于税收筹划方面风险造成的经济损失降低[1]。

一、税收筹划基本定义

税收筹划主要是指纳税人对个人事务以及经营活动进行有效安排的情况，使税收缴纳达到最低，进而实现税收利益的最大化。

二、税收筹划风险的主要特征

（一）客观性

对于企业来讲，其经营项目以及税收法规、税收政策会在较大程度上影响其决策的制定[2]。在其经营规模逐渐变大的情况下，经营行为也会发生相应改变，税收法规也处于不断更新完善状态，因此运用税收政策针对企业具体经营活动进行提前策划具有明显客观性。

（二）复杂性

就风险成因来讲，可能为直接原因，也可能为间接原因，主要因素主要为纳税人，客观因素主要为客观环境、税务机关等，就风险表现来讲复杂性明显[3]。在多种因素交错影响下，导致税收筹划方面的风险具有明显复杂性。

（三）度量性

税收筹划属于事前行为，能够针对筹划方案实施的最终结果进行估计与预测，在此情况下必然会有一定风险存在。但是在进行风险管理与风险控制过程中，可以将以往形成数据经验作为依据，运用数理统计的方式进行推理求证，实现对风险有效规避或者是弥补。

（四）不确定性

税收政策在不定时进行修改与完善情况下，以及在市场经济环境影响下，税收筹划会受到地区、时间等多个方面的影响，同时税收筹划人员对于政策理解存在的差异性会导致筹划风险存在不确定性。

三、税收筹划主要影响因素

（一）风险意识相对欠缺

税收筹划属于企业面临财务风险当中一种，其存在具有一定客观性，企业在财务活动实施的情况下，就会有税收筹划方面的风险存在[4]。但是在实际工作开展过程中，企业工作人员往往存在风险意识不足的问题，认为对资金实际使用情况的掌握为众多工作中的重点，在此基础上，便不会有风险存在，这属于错误观点，在税收筹划方面风险认识相对不足属于风险产生的影响因素之一。

（二）税收筹划制度缺乏健全性

企业在进行税收筹划过程中，其在制度中存在的问题比较多，制度上的不完善会使税收筹划在实施风险管理难度增加，在开展风险管理与风险控制过程中没有对应规章制度进行参考。企业要想获得更好发展，就应注重税收筹划方面制度的健全，将风险控制工作贯穿在企业整个经营管理当中。但是就当前社会发展现状来讲，筹划制度存在的缺陷明显，并制度当中存在不成熟内容相对较多，难以保证风险管理效果[5]。如资产流动相对不足对于企业来讲，流动资产的充足性属于企业偿还债务时的重要物资基础以及保障，在流动资金不足或者是流动速度较慢情况下便会对其债务偿还能力产生不良影响，严重情况下会影响企业形象。同时企业在债务负担过重影响下，可能会导致其出现财政危机。

（三）专业筹划人员缺乏

税收法规具有多样性特点，其在政策方面发生的变化比较频发，政策会將实际情况作为依据进行适当修改、补充以及完善，虽然企业在落实税收筹划时也可以进行修改，但是往往需较长时间，甚至在某种程度上需上升到战略高度。在前期准备工作不足的情况会在误解政策或者是没有充分理解政策的情况对筹划效果产生不良影响。就我国当前社会发展现状来讲，税收筹划正处于初级发展阶段，多种企业没有充分认识到筹划工作实施的重要意义，在筹划成本较大的影响下将筹划工作放弃，在此情况下，税收筹划方面的专业人员相对欠缺，对于税收筹划方面的专业人员来讲，需对税收、会计、财务等方面的政策和业务进行熟练掌握，但是多数人员在能力和水平上难以达到相关要求，人员专业素质不足是导致筹划风险管理和控制难以有效实施的重要影响因素。

（四）税收筹划制度具有多变性

税收筹划在制度方面存在的多变性风险形成的主要原因。就当前我国社会发展现状来讲，税收筹划方面的制度尚且不够程度，较多方面需进行完善，因此企业当中与税收筹划相关的制度也在发生变化。就企业运行，税负的降低会其产生比较积极的影响，促进其经济建设实现持续性发展。但是这也在一定程度上使税收筹划在实施时的不确定性更加明显，对于筹划风险管理和风险控制产生不良影响。

四、税收筹划风险管理和控制措施

（一）形成风险意识

企业在发展过程中，不仅应注重业务方面的共享协作，也应意识到供应链对于企业内部产生的外部威胁，强化外部风险控制意识以及抵制意识，关注外部环境发展的变化对于企业内部产生的影响，尽量将外部风险造成企业内部影响下降到最低，强化税收筹划方面的风险管理与风险控制[6]。在此过程中，应及时对税收政策进行掌握。税收筹划实施需建立在法律基础上，与相关规定之间相对应。但是税收政策处于不断变化中，这就需要工作人员在工作中及时对相关政策进行学习，对其中蕴含的内涵进行深入挖掘，察觉到税收政策变化。同时对政策的及时掌握，能为税收筹划方面的风险管理创造良好条件。

（二）完善内控制度

企业在发展过程中，应注重内控的实施，并注重其在制度上的完善，对于企业当中账目来往进行定期检查与审计，避免在监管部门监管不利的影响下出现资金挪用问题，或者是贪污腐败现象的发生，进而将资金管理风险降低。同时应注重应收账款具体核算工作，针对应收账款方面的科目需设置与之相对应措施进行辅助，应将应收账款当中的内容、更改以及变更及时反映出来，并且积针对合同管理方面的制度进行健全，与企业相关业务单位的实际付款方法、资金具体归还期限和方法，以及在违约之后的具体责任划分应进行规定，并保证相关规定的明确性，借此促进企业当中工作人员法律意识以及保护意识的提升。

（三）注重筹划人员专业性提升

税收筹划在实施时有较强操作性，因此在进行税收筹划时往往会工作人员有较为严格的要求，不仅需具备丰富知识，也需对操作技能进行熟练掌握。就筹划理论来讲，其在范围上比较广泛，其中包括金融、工商、贸易、保险等等，但是在针对筹划风险进行控制时，也需工作人员具有良好适应能力、应变能力、管理能力、共同能力等等[7]。税收筹划能够使企业税负压力上得带减轻，属于国家针对企业制定的优惠政策，要想使税收筹划充分发挥其作用与价值，就需工作人员注重自身综合素质的提升，强化对专业知识与技能掌握，进而推动各项工作的顺利进行。

（四）筹划方案保证灵活性

在市场经济背景下，企业发展环境复杂多样，税收方面的政策并非一成不变，税收筹划的实施往往会受地区、时间的影响，因此在制定税收筹划相关方案时，应将变化空间与修改空间留出，保证筹划方案在制定时的灵活性，这样才能在业务发生变动的情况下，或者是条文、税法出现变更状态下，根据实际情况制定可行性以及针对性较强的政策措施，查缺补漏原有计划，保证税收筹划整体目标的有效实现，促进企业成本的节约。因此企業在发展中应注重筹划方案在制定时的灵活性，进而保证筹划方案的实施与实际情况对应，使筹划风险得到有效管理。

结束语：

总之，企业当中针对税收筹划进行的风险管理与风险控制具有一定客观性，在生产经营过程中，应注重多种方式的运用有效开展风险管理和风险控制工作，实现抗风险能力的不断提升，帮助企业最大化实现自身利益，为其快速、平稳、和谐、持续发展创造良好条件。具体实施时需将其贯穿在企业的整个生产经营过程中，借此促进作用与价值的充分发挥。同时在进行管理和控制过程中，应对其影响因素进行细致分析，根据实际情况制定应对策略。

参考文献：

[1]贾淑依.企业税收筹划风险及管理探究[J].消费导刊，2019（31）：237.

[2]王芳.新时期企业税收筹划管理过程中的风险与对策[J].财讯，2019（26）：71-72.

[3]张翠.浅议我国企业税收筹划风险管理问题[J].环球市场，2019（17）：62-63.

[4]白长河.浅谈建筑企业税收筹划风险及管理控制手段[J].经贸实践，2019（4）：74-75.

[5]周洁琪.“金三”大数据下施工企业税收筹划及风险管理分析[J].财会学习，2019（15）：154-155.

[6]吕建梅.新旧动能转换背景下企业税收筹划风险管理研究[J].中国市场，2019（16）：150，152.

[7]陈波平.企业税收筹划特点及其风险管理措施分析[J].经营者，2018，32（12）：133-134.

作者简介：

余明静（1985.11-），女，汉族，四川盐源人，中国社会科学院研究生院，系别：工业经济系，专业：企业管理。