企业全面预算管理实施对策与重要性①

涂梦瑶

(黑龙江科技大学管理学院 黑龙江哈尔滨 150022)

在对企业的管理中，全面预算管理是其中一项重要环节，它是在对企业进行充分研究分析的基础上，对其现有资源进行反复评估，根据当前因素和未来可预见范围内的因素，制订出一系列保障目标实现的计划和措施，从而加强企业在全面预算管理中的实施力度，提升市场竞争力，促进企业良好稳步发展。

1 企业实施全面预算管理的重要性

全面预算管理是通过对企业业务、资金、信息的整合，控制日常经营活动，分散经营风险，实现利益最大化的一种形式。当前各行业市场竞争日益激烈，企业的发展面临着巨大挑战，要想实现良好持续发展的目标，就要对每一步做好规划。企业的全面预算管理是企业实现良性发展的基础，它能够通过对企业未来的财务数据进行预算，从而制订进一步的战略计划。在实施预算管理时，企业各部门应积极配合，将预算结果反馈给管理层，企业管理层通过预算数据的反馈，对计划进行调整，从而提高企业的经济效益，提升团队的管理能力，实现短期战略目标。对企业实施全面预算管理，能够优化各部门的处理能力，控制经营成本费用，发现经营中存在的问题，有针对性地加以解决，从而提高企业运行效率，提升管理水平，达到预算管理的效果。对企业实施全面预算管理，还能降低企业发展的风险，完善企业内部管理制度，从而规避战略风险，提高市场竞争力，对企业的经营发展是非常重要的。

2 企业实施全面预算管理的难点问题

2.1 企业对全面预算管理推行力度不足

企业开展全面预算管理，是相当大的一项系统工程，涉及到企业中的所有人员、业务流程和经济业务。因为涉及面广、涉及人员较多等特点，推行难度很大。很多企业为了推行全面预算管理，制定了完善的预算管理制度，并设立专门的预算管理和执行部门，召开动员大会，准备工作充足，但在实际推行过程中，往往因为对全面预算管理的掌握性不够而成为形式化，没有发挥管理的实质作用，更有甚者还影响到正常工作的进行。通过对推行失败原因进行分析，企业的推行力度是影响其关键因素，企业中的一把手必须对企业全面预算的推动亲力亲为，只有掌握绝对话语权和领导权的人，才适合引导团队对企业预算工作进行有效推进。但是在全面预算实际推进中，因管理层对整个企业的认识和预算知识的掌握不足，造成推进力度依然不够，从而形成预算推进形式化，使预算的落实和现实差距很大。

2.2 企业对全面预算编制重视程度不足

全面预算的编制过程，需要根据当年年度的经营计划进行分解，企业上下必须达到统一思想内容的目的，在这个过程中，各个部门必须对当年的销售目标、净利润即将打开的市场方向、重点销售的产品以及新产品的研发方向等，做出针对性的了解，熟知企业年度营销重点、以及需要重点管控的内容，各个部门对自己需要分解的任务做出详细的应对方案，然后汇总到一起形成整个企业可实施的预算方案。在全面预算编制过程中，若对其重视程度不足，各部门对企业整体目标思路不清晰，对公司的年度重点不了解，就会形成各部门只为自己部门工作能顺利开展而编制的预算，该预算部门针对性强，不适合与企业上下更好协同，实际的编制结果和预期相差甚远，在修改优化过程中，不注重问题点，往往为了达成预算与目标的一致，强制对所有部门的预算进行协调，没有考虑实际和具体业务事项，从而导致后期实施过程中问题事项频繁出现。

2.3 企业全面预算实施过程中控制角度错误

全面预算的实施，是对企业实际经营过程中的业务进行管理，全面预算的控制，是对实际业务实施过程的监督。但是，在实际执行过程中，往往因为执行者对预算管理的作用理解不够，把预算控制仅仅当作对费用票据报销和资金支出的审批与控制，错误地认为预算是业务审批的唯一依据。预算管理应该体现在项目全程的预算控制，在了解企业对该业务项目的初衷时，对事前、事中、事后的业务预算加以控制，以达到预算管理和促进企业综合管理的目的。在预算管理的执行过程中，要根据经营过程中的实际情况随机应变，不是一定要根据预算是否合理，是否在额度之内等条件来判断是否执行，一切要以更快地实现经营目标任务为首要，避免形成固定化、机械化的执行模式，不要把预算仅当作完成经营目标的管理工具来看待，而曲解了预算的实际管理作用。

2.4 企业全面预算在实施过程中调整不及时

在实施过程中对全面预算进行相应调整是非常关键的，编制预算的目的主要是为了达到一个拟定目标而做出的经营计划，因为计划有着很强的不确定性，加之企业在整个年度运营周期中也会经历较多的变化，如果不对之前的预算管理随之进行调整，很大程度会造成预算的执行与现实情况相脱离。全面预算方案的调整，首先要确保总体目标及方向的稳定，因为调整中要涉及较多的程序，而企业的运营环境又存在较多的不确定性，相互之间形成了矛盾的存在。由于执行部门对预算调整通常比较抵触，往往在预算调整实施过程中，刻意对市场的变化视而不见，坚持按照原计划方案执行，造成预算方案很难达到预期效果。若企业不重视预算调整的重要性，那么目标就相当于摆设。

3 企业全面预算管理有效实施的对策建议

全面预算管理涉及到企业一个阶段的目标实现，能提高企业对于经济管理的水平，使越来越多的企业对其重视起来，下面针对大部分企业在推行全面预算管理中出现的一些问题提出对策建议。

3.1 完善制度加强考核，提升全面预算推进力度

对制度的完善即是对行为规范化和程序化的约束，考核的目的是用结果和目标进行对比。只有健全的制度和考核机制，才能更好地推进企业全面预算管理，才能发挥其增加效率降低成本的作用。完善制度的核心在于建立一个管理模式，全面预算的管理是需要靠多个部门联合实施的，各负其责层层分解任务，将责任分层落实。从企业战略角度看，预算管理委员会将根据公司战略规划来拟定经营目标，在放眼全局进行方向引导。站在职能管理的角度来看，预算管理办公室对制度规范、业务流程、预算指标等进行完善，对预算管理的推进提供专业的指导。各执行部门，在确定目标任务的情况下，通过制度、规范以及流程等指导，编制准确实际的部门预算，确保整体预案的可实施性。预算的编制是根据目标规划而制定的，设定目标完成与否，必须靠考核制度来约束，所以加强考核力度，将执行结果和效益相结合，健全奖惩制度，充分调动管理者和执行者的积极性，使个人能动性得到最大程度的发挥，从而确保了整体方案有效实施。

3.2 提高预算编制的专业性

预算编制的专业性是指，各部门在公司整体目标的范围内，以业务的角度对外部环境以及内部的影响进行分析，对目标实行分解，根据实现目标的需求进行综合评估。预算编制的专业性还体现在财务部门，财务作为企业全面预算的管理部门，根据各项预算指标，系统的编制出总预算，形成由项目预算、投资预算、财务预算等一系列预算相互关联的综合预算体系。预算编制务必做到客观真实，必须以目标计划、工作重点实事求是的进行全面预算，各个部门的预算编制，不能只站在本部门的角度上，应该放眼整个企业的角度进行分析评估，做到以事实为依据，实现公司经营目的为主要方向。

3.3 进一步增强全面预算管理的时效性

全面预算控制的主要目的，是确保预算目标的实现，控制过程即是管理的过程，是对经营过程中所产生的业务及资金信息的评价，以实现战略目标的达成、资源的合理分配、各部门之间的协同、运营状况的改善、业绩稳步提升的效果。全面预算的管控绝不仅是对支出和报销的审查审批，而是对所有项目预算目标的整体调控。通过对产品、市场、销售等因素的管理，可以得到销售目标是否达到预期目标的结论；通过对原材料价格、生产过程、生产成本等因素的管理，可以得到成本控制是否达标的结论；通过对销售收入、成本管控、利润计算等因素进行管理，可以得到资金预算是否超出的结论。预算控制实际上就是对经营过程的管理，对目标的偏离和实施过程中的错误进行及时纠正，规避流程内的风险。预算管理的时效性主要体现的就是预算管控的原则，预算编制是基于对销售、生产、成本、费用、收支的客观预测，预算能否成立、目标项目能否实现、计划能否受到影响，都是对预算方案能否支撑，目标项目能否实现等因素的考验，所以为避免形成资源浪费，预算管控必须重视其时效性。

3.4 企业全面预算调整的必要性

预算调整是在更好地实现预定目标基础上进行相应调整，必须定期开展。通过对企业经营环境、市场营销、内部变化等因素进行分析，做出及时有效地应对调整。全面预算管理有着严格科学的调整程序，但企业本身还是应该结合自身实际，考虑公司实际经营中的需要，本着充分合理利用资源、减少不必要成本、节约开支、提高投入产出比的原则进行调整，对实际工作推进中预算预测的不确定性进行修改调整，缩小计划与现实之间的差距，提升企业在市场竞争中的应变能力，以达到规避风险的目的。

综上所述，良好的全面预算管理是提升企业自身市场竞争力的重要途径，其直接影响着企业的良好运营和发展前景，是现代企业不可或缺的主要管理模式。科学化、规范化地进行预算管理，完善制度和管理体系，严格执行落实此项工作，体现实际应用能力，有助于企业战略规划的实现和综合管理水平的提升，促进企业更好、更全面地持续发展。