高校科研经费内部审计的思考

2020-01-07赵振红

科技和产业 2020年9期

赵振红

(河北工程大学审计处，河北邯郸 056038)

随着我国科教兴国发展战略的推进，高校的教育呈现出蓬勃发展的势态。习近平总书记在2016年院士大会上指出，高校科研经费应该开拓创新，改变低效率管理方式，科研经费的创立之初就是为科研工作者的创造性活动服务，切记不可本末倒置，科研工作者不能为经费服务。现如今，高校是科研任务的主力军，创造出大批科研成果，科研经费成为了高校教育事业不断向前发展的中坚力量。规范使用科研经费，可以源源不断的为科研创新成果提供有力支持[1]。但事实上，在科研经费管理方面，高校管理水平有限、制度不完善、责任不明确等各种问题造成科研经费存在不规范支出的现象，已引起业界部门及监管部门的关注。因此，需加强高校科研经费的管理，则要从完善内部控制制度体系与增强内部控制力等方面大力开展高校科研经费内部控制审计。目前，科研经费使用效益的评价是高校财务管理者普遍关心的问题。

本文围绕高校科研经费内部审计问题进行了阐述，分析了我国现行关于高校科研经费的管理规定，找到了目前高校科研经费管理存在的问题，并对存在的问题提供了可行的解决措施，例如，建立内部共享的信息平台，为提高科研经费使用效率提供了参考。

1 国家关于高校科研经费管理的规定

在祖国经济腾飞的今天，高等教育的发展非常迅速，随之而来的就是科研经费的水涨船高。为进一步强化科研经费的监督和管理，我国陆续发布了一系列指导性文件，2011年和2012年教育部颁发了《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》等文件，要求各高校加强科研经费的管理和使用，明确科研经费管理责任主体，完善科研经费管理体制，做好科研经费预算，严格执行科研经费监督机制。2011年财政部和科技部也调整了科研专项经费管理办法，指出当下科研经费使用和管理存在的问题，并对管理办法做了规范性说明。2016年国务院发布《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，明确了劳务费开支范围，完善了设备采购制度，并提出加强制度建设和监督检查力度的相关意见。

上述政策和文件均是关于科研经费管理和监督方面的文件，明确了科研经费的支出规范和要求，从财务监管方面细化了高校科研经费的具体实施方式，从监督检查方面明确了科研项目的责任主体。有效促进我国高校科研经费实施的良性健康发展，有效促进了我国创新创造的科技教育事业健康发展，为我国高等教育科研经费的监督管理提供实质性的指导[2]。

作为高校的审计部门，对高校科研经费对的监督检查是部门的主要责任和义务，审计部门对科研经费的监管方式更应该值得深思，应根据相应的政策结合各个高校的实际情况来认真落实政策和提出改进方案。

2 高校科研经费管理存在的问题

2.1 内部控制系统不完善

目前，一些高校相关部门对于内部控制的知识及其系统不够了解，而且没有真正认识的内部控制是管理问题、内部控制是高校治理中的重要内容。此外，受到相关的规章制度的影响，高校在组织架构设置方面、二级相关单位安排方面和职能权限的分布方面均受到一定的局限性尤其是高校的管理体制使内部制度建设的空间相对较小导致有的高校对内部审计规章制度执行的不好甚至没有执行，未能在学校层面形成一整套系统完善的内部控制体系，尤其是并没有形成二级单位的管理和监督制度，不能够对高校科研经费进行专业性的监管[3]。

2.2 审计形式单一

目前，高校对科研经费审计形式较为单一，主要为事后审计。尽管这种审计形式能够发现问题，但是问题已经发生，又会带来一系列的后续问题，对发现问题的影响需要进一步的鉴定和估计，无法做到未雨绸缪，无法将审计的内部控制作用这一特点发挥出来。高校科研人员特别是项目负责人多数是高级专门技术人才，而缺少财务或审计知识，更专注于项目经费如何使用更有利于项目结题，而忽视了科研经费的各种管理规定和审计相关政策法规，造成事后审计问题成堆，学校对问题处理困难，科研人员也感到困惑。

2.3 对内部审计认识不足

科研工作人员不同于行政领导干部，没有充分认识到科研经费审计的重要性，不少科研项目负责人认为科研经费是自己争取的，完成科研任务需要花费自己大量的精力和时间[4]，资金的使用情况应由项目负责人自行掌握，学校不应询问或干预，对高校的内部审计比较抵触。在审计过程中，审计人员提出疑问，事情责任人往往找出各种理由来解释和辩解或提供一些无关数据资料作为此项目的资料凭据，审计部门因其本身的对立性偏弱，审计成本高的特点，难以到其他单位进行核实。导致审计人员难以查清真实的信息和资金的去向，直接影响审计人员准确做出审计结论和判断。

2.4 科研经费支出合理性不易界定

高校科研项目较多，审计部门人员不足，审计人员难以自始至终参与每个科研项目，造成难以监管项目过程中的每笔经费支出的合理性，并受专业限制，难以对科研经费支出的合理性做出较为准确的判断。

2.5 项目资产管理意识差

项目资产的主要组成部分是科研设备费，科研设备费也包括购置、改造设备等费用，但科研人员对国有资产管理认识不足，导致部分科研项目购置的设备和材料虽然达到固定资产标准，可是却没有对超标的费用登记入账。

3 高校科研经费审计问题的解决措施

3.1 完善科研经费管理制度

根据各部门发布的对于加强科研经费管理的文件和政策，对现行科研经费管理制度进行改革和创新，重新修订高校科研经费的相关规范，并明确并细化财务管理细则和再次审订审计监督管理办法已经势在必行[5]。科研经费管理部门进一步划分相应管理人员的工作职责，明确上下级工作范围，平级间相互合作，履行监管职责，做到各个岗位协调分工，形成有效的科研经费管理责任联动机制和分级管理制度体系。

由财务部门、审计部门、科研管理部门和二级院系科研管理负责人共同商讨制定合理的科研经费管理体系，构建多部门和二级单位共同管理和监督科研经费的协同管理机制，促使科研经费安全合理运行。

财务部门应该和科研管理部门和二级院系单位同时开展会计核算和财务管理工作；科研管理部门协同二级院系单位对科研项目、科研项目合同同步实施管理工作，并对项目任务书做到充分审定，科研管理部门不仅要完成自己的合同管理等工作，还需要和财务处一起做好经费管理工作；内部审计部门协同财务部门、科研管理部门和二级院系单位对科研经费的合理性进行评价和审查。

通过财务部门、审计部门、科研管理部门三者之间的互相制约和配合，我们可以创新并改善高校内部的科研管理体制，使管理制度的实施更加严格，并且不断加强其对科研经费来源多元化、经费模式增长快等特点的适应性。

院系等二级单位是科研经费管理的末梢，最了解科研项目申报预算、研究内容和结题结账等进程，二级院系单位应对科研项目经费的合理性进行专业性评定，并对项目经费支出进行监督，并及时向审计部门等进行上报，我们不应该忽视对二级单位科研管理人员的岗前培训和后续教育。因此，需要联动多部门，建立内部共享的信息平台，采取信息互通的方式提高审计效率。

3.2 开展事前、事中、事后等多种审计模式

从科研经费审计形式来看，将现有的事后审计模式转换为事前、事中和事后相结合的审计模式。在科研经费投入使用前必须由审计部门进行经费预审；在科研经费出现问题事件过程中，审计部门应提前进入事件进行跟踪调查审计，以防事件责任人伪造或编造证据资料，在科研经费出现问题事件之后，对科研经费进行审计，并对事件责任人问责。避免其他科研人员出现类似问题，每年定期或不定期按比例对科研经费的支出情况进行审计，对科研经费问题责任人进行全校通报，并对责任人进行问责。从“放管服”角度开展审计工作，扩展科研经费审计形式，可以采用绩效审计方式对科研经费进行审计，将审计形式变得多元化，进一步探讨绩效审计的组织方式、范围、内容和程序等，改进现有审计模式单一的不足。

3.3 正确认识科研经费内部审计的重要性和必要性

科研经费的内部审计是建立在财务部门、科研管理部门和二级院系单位的基础之上，主要是对科研项目经费的支出和预算进行审计，其目的是预防和制止科研经费的不规范使用，帮助科研管理人员及财务管理人员对高校科研项目的科学有效管理。开展高校科研经费内部审计不仅可以避免科学研究中经费使用的不规范行为，促进科研的公平公正，而且对高校科研水平的提升也是大有裨益的[7]。

目前来看，高校的内部审计部门是国家审计的坚实基础，同时包含监督和服务两大基本职能，监督是为了促进财政在教育的使用上实现公平公正，服务于高校师生。高校内部审计目前已纳入国家审计监督体系，因此，全体高校师生应加强意识，认清高校科研经费审计的重要性和必要性，同时应辅助高校审计部门做好科研经费的监管[8]，作为高校审计部门更应该认清科研经费审计的重要性，应拓展思路，做好服务工作，同时，加强监督，促进科研经费的规范化使用，保障科研事业的持续健康发展。

3.4 严格把控科研经费使用的规范性

财务管理部门对高校科研经费的监督和管理主要体现在以下几个方面：科研项目经费预算的合理性；科研项目进行中，经费支出的有效范围；经费报销，票据和金额的真实性等。特别是经费支出的有效范围，招待费、差旅费、劳务费等应与预算审批的范围一致，也不应超出规定限额。严格执行科研经费管理相关规定，将科研经费用到真正有需要的地方，避免有人钻法律空子，套取科研经费。